【20240216 每日一税】经通知拒不办理综合所得汇算清缴申报将被认定偷税

李威03

【20240216 每日一税】
经通知拒不办理综合所得汇算清缴申报将被认定偷税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3590天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2024年02月13日，有创业者咨询：作为某公司实际控制人的创业者，税务机关通知办理2020-2022年度综合所得汇算清缴申报，如果不予理睬有何风险？现与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】王先生是M公司的实际控制人，经税务机关通知办理2020-2022年度综合所得汇算清缴申报，如果拒不申报有何法律风险？
【解析】居民个人不按规定依法办理综合个税汇算清缴，经税务机关通知申报仍拒不申报，税务机关可依法认定偷税，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【案例】江某某经税务机关通知申报仍拒不办理2019年度综合所得汇算清缴被认定偷税
2023年12月25日，江某某（纳税人识别号：34010419******19）因税务机关通知申报少缴的2019年度个人所得税12,933.16元而拒不申报，被国家税务总局***税务局稽查局认定偷税，对其少缴的2019年度个人所得税12,933.16处以1倍的罚款为12,933.16元。
【建议】个人所得税纳税人，尤其是创业者，未办理以前年度综合所得汇算清缴申报，被税务机关通知申报的，请及时办理纳税申报并补缴少缴税款及滞纳金。
如果拒不办理综合所得汇算清缴申报，税务机关依法认定为偷税，后果就严重了。
附：
国家税务总局***税务局稽查局税务行政处罚决定书
***税稽罚〔2023〕***号
江某：（纳税人识别号：34010419******19）
经我局（所）于2023年10月01 日至2023年12月20日对你（单位）（地址：安徽省合肥市***路**号**栋**室）2019年01月01 日至2019年12月31 日个人所得税的情况进行检查，你（单位）存在违法事实及处罚决定如下：
一、违法事实及证据
经调查，你存在以下违法事实：***区税务局在2023年4月26日至2023年6月14日期间通过电话、短信、邮件等方式多次联系你无果，仅在2023年6月13日联系到你母亲，***区税务机关通过你母亲代为通知你应进行2019年度个税申报。
2023年6月14日，***区税务机关再次拨打你母亲电话，你母亲称，你告诉她：“2019年个税单位已代扣代缴，本人完全不需要再进行税款缴纳，不要再接通***区税务局电话”。你母亲随后拒接电话（证据一）。
检查组通过***税务局提供的联系方式，多次联系你未果，遂通过***市**置业有限公司联系你。根据你曾任职单位工作人员提供的微信聊天记录截图显示：你所在单位已提醒过你进行个人所得税汇缴申报，且你曾经回复过收到，但后续再提醒时便无人回复（证据二）。
检查组请求公安协助联系你，公安干警徐*（151*******72）2023年7月11日多次联系你，未果。
2023年8月28日至2023年8月30日，检查人员赶赴安徽省合肥市，到你的住址所在地（合肥市***路**号**栋**室）进行实地走访调查。检查人员上门走访发现，该住址位于**小区内，属于***路社区，但你住址房屋已出租且无人居住，只有你母亲在附近搭建棚户居住。2023年8月29日上午，检查人员前往你母亲的住所，向你母亲说明了有关情况及后果。你母亲称：你的单位已经代扣代缴了个人所得税，所以无需再缴纳税款，且你目前生活困难。同时，你母亲拒绝提供你的联系方式和住址，也拒绝转交《税务检查通知书》，称会自行联系你，告知情况及检查人员联系方式。
实地走访期间，检查人员仍多次联系你及你的配偶，你拒接电话（133*******25）、短信无回复，无法联系；你妻子联系方式（157*******70）为空号。
此外，检查人员前往该你住址所在社区服务中心，但社区登记的电话为你母亲所有，仍未能获取你的其他联系方式及住址（证据三）。
最终，检查人员2023年8月31日公告送达《税务检查通知书》，截至目前，你并未与检查组联系。
你2019年度共取得工资薪金所得635,300.94元，但未足额申报个人所得税，应补交个人所得税12,933.16元。
上述违法事实，主要有以下证据证明：
证据一：***区税务局联系你的记录流水，用以证明***区税务机关已通过你母亲通知到你申报个税，但你拒不申报。
证据二：你任职单位工作人员与你的聊天记录，用以证明你已知晓2019年个人所得税未申报。
证据三：因无法联系到你，《税务检查通知书》无法送达，用以证明你拒不配合和公告送达的合理性。
二、处罚决定
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，决定你经税务机关通知申报而拒不申报的行为已经构成偷税，对你少缴的2019年度个人所得税12,933.16元处以1倍的罚款为12,933.16元。
以上应缴款项共计12,933.16元。限你（单位）自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局***区税务局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局（所）可依照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。
如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局***税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局（所）有权采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
税务机关（印章）
二Ｏ二三年十二月二十五日
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