墨西哥税收激励政策和主要税种及税率

梁红星国际税

以下文章来自公众号：际连出海快讯
很多出海企业在墨西哥工厂的建设中，如何运营好本地工厂，如何做好本地财税和人员安排都会遇到国内不曾遇到的各类困难，际连在服务出海企业的过程中，总结出企业会遇到和关心的难点，大致归类为：
如何注册墨西哥公司做到集团化管控？
如何满足本地税务的规则？
如何帮助企业合理适用墨西哥出口制造加工和服务政策（IMMEX）？
如何选好工厂地址并做好工厂建设并成功投入运营……
本文主要介绍墨西哥的税收激励政策和主要税种及税率。

一、墨西哥进出口产品税收激励政策
墨西哥与40多个国家签订了自由贸易协定，是全球经济最开放的经济体。墨西哥政府制定了四个主要激励计划来刺激经济增长和在墨西哥建立业务的国际公司。包含如下：
1. 保税加工出口服务项目(Maquiladora)
我们通常称为：IMMEX 项目。该计划在2006年11月1日生效，为符合条件的投资者提供了好处，比如为出口产品节省进口关税，为先进口再出口的产品节省进口关税，为在墨西哥从事制造业的企业节省一大笔开支。
该项目下的特别便利之处包括：
· 企业的进口关税可延期支付18个月（根据OEA计划，可延长36个月）
· 能够申请临时进口商品增值税抵免，
· 优惠海关处理费用（DTA)
· 减免加工服务的增值费用
· IMMEX 公司与墨西哥供应商之间的虚拟交易增值税为零
其中，尤为重要的是临时进口关税的时间范围在：6至36个月。企业参加该计划的话，大约需要1-3个月的时间，所以建议最好咨询相关专业人士以便您能快速享受该政策。

2. 行业促进计划或特定产业促进计划
该程序仅适用于生产特定的产品，例如：汽车、纺织和电子产品。该程序特别有利于生产这些商品的法律实体，允许企业以优惠税率（一般进口税）进行进口。该优惠税率仅适用于生产特定产品的商品，无论所生产的商品是打算出口还是面向国内市场。
与PROSEC一起使用的附加许可证被称为规则8许可证。它允许使用PROSEC计划的公司进口机械产品和设备输入、原材料、零部件和部件，用于在国内生产或组装的产品，免除进口关税。
与IMMEX 项目类似，参加PROSEC项目需要大约1-3个月时间。
3. 认证的贸易操作官
通常称为OEA。尽管世界海关组织推动 OEA 计划（相当于墨西哥的 C-TPAT）的主要目的是加强国际贸易的安全性，但它也提供了额外的经济激励措施和其他益处，例如：
·允许公司将IMMEX项下的临时进口期限从18个月延长到36个月。
·允许公司向墨西哥公司进行虚拟转账（不需要参加IMMEX项目）
· 允许企业在边境口岸使用快速通道
· 降低墨西哥海关核查的可能性
4. 增值税认证
与IMMEX相结合，增值税认证允许公司获得增值税进口税的全额抵免。虽然获得这两项认证可能需要长达一年的时间，但它允许公司进口材料和机械时完全免征增值税。
这些税收优惠计划将帮助在墨西哥从事制造业的公司充分利用成本节约的优势。如果您想了解更多关于如何帮助您的公司降低成本并获得竞争优势的更多信息，请随时联系际连。

二、墨西哥主要税种介绍和税收优惠
墨西哥实行两级课税制度，即联邦政府和地方政府都有权征税。
联邦政府享有主要税种的权利，大的税种如公司所得税和增值税都要交给联邦政府，一些特殊商品和消费品的税也要交给联邦政府，比如矿产，烟酒，汽车等；而地方的州市政府掌握一些相对次要的税种，比如说房产税，经营资产税，工资税等。
墨西哥企业需要缴纳的两个最主要的税种是所得税和增值税，具体包括：所得税、增值税、财产税、进出口关税、工人工资薪金税。

一、所得税
1、法定税率：30%（如可享受部分免税或税收优惠政策，实际税率可能更低）。
2、征收范围：墨西哥税收居民企业就其全球收入在墨西哥缴纳企业所得税。全球收入包括由该企业设立于墨西哥境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是否向其墨西哥总公司分配利润）。
3、应纳税所得额：公司的应纳税所得额为总收入扣除成本、可税前扣除的经营费用、以前年度结转的员工分红和损失（企业亏损准予在10年内结转）。公司和个体户需要在纳税年度截止时根据通货膨胀情况对收入总额进行调整。
4、申报要求：所得税需要月度和年度申报，每个月17日前，公司必须提交所得税的税单，年度申报通常在3月份进行。一定要按时申报，否则会产生罚金和滞纳金。
二、个人所得税
针对税收居民实行个人所得税超额边际税率，超额边际税率最高可达35%。
三、工资税/社会保险缴款
在联邦特区，企业雇主都必须为其所发放工资代缴3%的税款，其他各州的税率为1%-3%；此外，需要分别向员工退休基金和住房基金支付一个相当于其所支付薪酬2%和5%的缴款。
四、增值税
墨西哥增值税的标准税率为16％。从2021年到2024年，在墨西哥北部和南部边境地区进行的某些特定交易的增值税税率可降至8%。

三、墨西哥税收优惠和财税特点
1、税收优惠
墨西哥主要税收优惠政策
2、墨西哥财税特点
·拉丁美洲的税则，从DIOT报表要求、报税格式和流程标准需要符合当地的要求，且具有多样性；
·财务核算、披露、合规等都要符合当地的要求，包括审计文件也要符合映射；
·电子发票需要与PAC对接验证，进项税可抵扣的规则复杂；
·墨西哥出口制造加工和服务政策（IMMEX）。
将要在墨西哥进行投资特别是设立工厂的企业客户，除了需要看准入场时机外，在布局墨西哥市场过程中，中国出海企业也需要关注两方面：
一是前期调研，做好本地化。对于墨西哥投资项目，出海企业要冷静布局，对墨西哥市场的基础情况、人文背景和市场消费习惯等方面进行深入了解，从多维度实施本地化运营；
二是依法合规。墨西哥法律健全复杂，对于将要前往墨西哥投资的企业来说，了解墨西哥的各项税收制度规定、法规制度是非常必要的。