3%减按1%，第4季度小规模申报表这样填！

贾凡

超全总结，2024年1月份是新政下小规模按季申报23年的第四个申报期，怎么填写申报表？小编都给小伙伴们整理好了，先来个目录：
第一部分、季度销售额未超30万且未开具增值税专用发票。
1、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。
2、季度销售额未超30万，且未开具专票，有普通业务和免税业务（比如销售免税农产品），且开具了免税增值税普通发票。
3、个体户季度销售额未超30万，未开具专票，仅开普票。
第二部分、季度销售额未超30万但有开具增值税专用发票。
1、季度销售额未超30万，全部开具专票。
2、季度销售额未超过30万，部分销售开具专票。
第三部分、季度销售额超过30万。
1、季度销售额超过30万，全额均纳税。
2、季度销售额超过30万，均为免税项目，开具免税发票。
第四部分、手把手教会小规模纳税人【差额开票】申报！
1、开具差额普票未超过30万
2、开具差额专票未超过30万
3、开具差额普票+差额专票未超过30万
4、开具差额普票+差额专票超过30万

第一部分
季度销售额未超30万且未开专票
1、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票
公司第四季度销售情况如下：

销售额	税额	税率	发票类型
250000	2500	1%	普票

申报表填写如下：

2、季度销售额未超30万，且未开具专票，有普通业务和免税业务（比如销售免税农产品），且开具了免税增值税普通发票
公司第4季度销售情况如下：

序号	项目	金额	税额	税率	发票类型
1	销售应税商品	150000	1500	1%	普票
2	销售免税商品	100000	免税	-	普票
合计	-	250000	1500	-	-

申报表填写如下：

3、个体户季度销售额未超30万，未开具专票，仅开普票。
公司为个体户，第4季度销售情况如下：

销售额	税额	税率	发票类型
250000	2500	1%	普票

申报表填写如下：


第二部分
季度销售额未超30万但开具了专票
1、季度销售额未超30万，全部开具专票
公司第4季度销售情况如下：

销售额	税额	税率	发票类型
250000	2500	1%	专票

申报表填写如下：




增值税减免税申报明细表

2、季度销售额未超过30万，部分销售开具专票
猫叔公司第4季度销售情况如下：

序号	项目	金额	税额	税率	发票类型
1	销售商品	150000	1500	1%	普票
2	销售商品	100000	1000	1%	专票
合计	-	250000	2500	-	-

申报表填写如下：


增值税减免税申报明细表


第三部分
季度销售额超过30万
1、季度销售额超过30万，全额均纳税
公司第4季度销售情况如下：

销售额	税额	税率	发票类型
400000	4000	1%	专票

申报表填写如下：


增值税减免税申报明细表

2、季度销售额超过30万，均为免税项目，开具免税发票。
公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年4季度免税销售额40万。（是自产农产品享受免税）
申报填写如下：

增值税减免税申报明细表


第四部分
手把手教会小规模纳税人
【差额开票】申报！
情况一：开具差额普票未超过30万
01
案例一：假设按季申报的小规模劳务派遣公司，2023年4季度提供劳务派遣服务，取得含税收入650000元普通发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。
公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票。
按照差额征税规定，其不含税销售额为(650000-400000)/1.05=238095.24元
根据最新小规模增值税规定，第4季度销售238095.24元小于30万可以享受免增值税。
增值税，纳税申报填写
首先，我们需要填写附列资料

附列表填写后保存，返回主表：打开增值税申报表，我们便可以看到，附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(238095.24元)已自动带入到主表。检查无误之后，点击保存，提交。

情况二：开具差额专票未超过30万
02
案例二：假设按季申报的小规模劳务派遣公司，2023年4季度提供劳务派遣服务，取得含税收入550000元专用发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。
公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税专用发票。
按照差额征税规定，其销售额为(500000-400000)/1.05=95238.1元
提示：开具5%专用发票，没有税收优惠。
增值税，纳税申报填写
首先，我们需要填写附列资料

附列表填写后保存，返回主表：打开增值税申报表，我们便可以看到，附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(95238.1元)已自动带入到主表检查无误之后，点击保存，提交。

情况三：开具差额普通+差额专票未超过30万
03
案例三：假设按季申报的小规模劳务派遣公司，2023年4季度提供劳务派遣服务，取得含税收入550000元普通发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。
同时又取得含税收入250000元专用发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计200000元。
公司已按开票系统的“差额开票”功能开具相应发票。
普通发票部分不含税销售额：(550000-400000)/1.05=142857.14元
专用发票部分不含税销售额：(250000-200000)/1.05=47619.05元
总计不含税销售额=142857.14+47619.05=190476.19元小于30万，根据最新政策规定，普通发票部分可以享受免税优惠。
增值税，纳税申报填写
首先，我们需要填写附列资料

附列表填写后保存，返回主表：打开增值税申报表，我们便可以看到，附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(190476.19元)已自动带入到主表检查无误之后，点击保存，提交。

情况四：开具差额普通+差额专票超过30万
04
案例四：假设按季申报的小规模劳务派遣公司，2023年4季度提供劳务派遣服务，取得含税收入550000元普通发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计400000元。
同时又取得含税收入500000元专用发票，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计300000元。
公司已按开票系统的“差额开票”功能开具相应发票。
普通发票部分不含税销售额：(550000-400000)/1.05=142857.14元
专用发票部分不含税销售额：(500000-300000)/1.05=190476.19元
总计不含税销售额=142857.14+190476.19=333333.33元大于30万，全额征收增值税。
增值税，纳税申报填写
首先，我们需要填写附列资料

附列表填写后保存，返回主表：打开增值税申报表，我们便可以看到，附列资料——“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”(333333.33元)已自动带入到主表检查无误之后，点击保存，提交。

小编提示：如果开具1%差额发票，附列表填写在税率3%相应栏次，然后自动识别到主表上。篇幅有限，就不一样展开了。
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来源：梅松讲税、财税指闻、猫叔说税