【20240122 每日一税】新公司法涉税系列09：合伙企业股东减资如何纳税

李威03

【20240122 每日一税】
新公司法涉税系列09：合伙企业股东减资如何纳税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3565天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2024年01月21日，有同学咨询：新公司法实施以后，合伙企业股东减资如何纳税？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
公司减资股东如何纳税，由于固定性质不同，减资支付对价不同，各股东减资比例不同，其纳税有异。
现以合伙企业股东为例与大家探讨。
一、各股东等比例减资且不支付减资对价
【案例01】M公司股东为合伙企业A和合伙企业B，A占股70%，B占股30%，注册资金8000万元，实缴资金100万元。2023年12月，M公司净资产6100万元。M公司拟将注册资金减到100万元，减资后各股东持股比例不变，且M公司不支付各股东资金或其他经济利益。问A、B如何缴纳纳税？
【解析】本案各股东属于等比例减资且不支付减资对价，减少的为认缴未缴出资额，A、B减少的仅为认缴出资承诺，未取得所得，不需纳税。
小结：企业各股东等比例减资到实缴注册资本，且未从企业取得所得的，不需申报纳税。
二、各股东等比例减资且支付减资对价
【案例02】M公司股东为合伙企业A和合伙企业B，A占股70%，B占股30%，注册资金8000万元，实缴资金100万元。2023年12月，M公司净资产6100万元。M公司拟将注册资金减到100万元，减资后各股东持股比例不变，且净资产为4100万元。问A、B如何缴纳纳税？
【解析】本案各股东属于等比例减少的为认缴未缴出资额7900万元，A、B从M公司取得股息所得2000万元，应按股息、利息、红利所得适用20%税率申报缴纳个税400万元。
小结：企业各股东等比例减资到实缴注册资本，且从企业取得现金的，合伙企业股东应按股息、利息、红利所得适用20%税率缴纳个税。
提醒：企业股东如果按不同比例减资，持股比例减少的合伙企业，应按“经营所得”适用5%-35%的税率申报缴纳个税。
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