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一表看懂税法和会计中的“视同销售”有何差异
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[小颖言税]
一表看懂税法和会计中的“视同销售”有何差异
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Marylouyan
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发消息
2023-12-1 16:30:28
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精选公众号文章
公众号名称:
小颖言税
标题:
一表看懂税法和会计中的“视同销售”有何差异
作者:
发布时间:
2023-12-01 05:55
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAxMjkyMTU2MA==&mid=2247535754&idx=1&sn=718024fcc724e8507c991100fb29fda6&chksm=9ba8733dacdffa2bdb82b744e94194eea8b5fedd4b4edd24852a4c25d5bb28680d230113625a#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
财务小王
日常工作中经常会听到“视同销售”这个词,视同销售业务的会计处理与税法要求也存在差异,你能讲讲视同销售的相关知识吗?
在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念,但含义却有差异。申税小微结合《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则
》《中华人民共和国
企业所得税法
实施条例》相关规定,详细跟您唠唠“视同销售”那些事儿。先来看看政策原文——
申税小微
政策梳理
一、《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则
》第四条规定:
单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付其他单位或者个人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
二、《财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
》(
财税〔2016〕36号
)第十四条规定:
“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三、《中华人民共和国
企业所得税法
实施条例》第二十五条规定:
企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
视同销售在增值税、企业所得税、会计中都有不同的含义。
增值税中的视同销售,
本质可理解为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等,而会计上没有做销售处理;
企业所得税中的视同销售,
代表货物的权属发生转移,而会计上没有做收入处理;
会计中的视同销售,
是指没有产生收入但是视同产生收入了。
申税小微
常见税法与会计中的视同销售差异
总结如下表:
货物类
情形
增值税中是否视同销售
企业所得税中是否视同销售
会计中是否确认收入
将货物交付他人代销
?
?
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销售代销货物
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统一核算,异地移送销售
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自产、委托加工用于集体福利、个人消费
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?
外购货物用于集体福利、个人消费
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自产、委托加工、外购用于投资
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自产、委托加工、外购用于分配
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自产、委托加工、外购用于赠送
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?
服务类
情形
增值税中是否视同销售
企业所得税中是否视同销售
会计中是否确认收入
单位或个体工商户无偿提供服务
?
?
?
单位或个人无偿转让无形资产或者不动产
?
?
?
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