国际税收资讯 第256期

天竺语税

作者：漆奕

1
America
美国诸塞州颁布10亿美元减税法案，采用单一销售因素分摊法和其他减税措施（税收减免）

2023年10月4日，美国马萨诸塞州州长莫拉?希利（Maura Healey）签署了一项法案（H.4104），通过扩大个人所得税抵免、降低短期资本利得税税率和削减遗产税来提供超过10亿美元的税收减免。该州还将对公司和金融机构采用单一销售因素分摊法，并要求个人纳税人在任何一年联合申报联邦税时都必须联合申报州税。
向单一销售因素分摊法的转变将于2025年1月1日生效。根据现行法律，马萨诸塞州要求大多数企业使用基于销售、工资和财产的三因素分摊公式；然而，制造公司、符合条件的国防承包商和金融服务提供商目前必须使用单一销售因素分摊法。
此外，联邦联合申报人联合申报州税的新要求将自2024年1月1日起生效。这一新的申报要求旨在解决2022年11月选民批准的4%财富税所造成的漏洞。财富税适用于每份申报表，允许已婚夫妇分开申报以合理避税。
然而，H.4104法案要求联邦联合申报人联合申报州税，因此达到100万美元门槛的已婚夫妇将无法逃避财富税。
H.4104法案还作出了以下重要修改：

• 将短期资本利得税税率从12%降至8.5%；
  
  
• 取消子女/受抚养人上限，并将受抚养子女、残疾成人或老年人的税收抵免从180美元提高到310美元：2023纳税年度的税收抵免为310美元，2024及以后纳税年度的税收抵免为440美元；
  
  
• 将州所得税抵免额从联邦抵免额的30%提高到40%；
  
  
• 削减所有纳税人的遗产税，取消对200万美元以下的所有遗产征税，并提供99,600美元的统一抵免，自2023年1月1日后死亡的纳税人生效；
  
  
• 将年长纳税人分段抵免额度的上限提高一倍——这是一种基于房地产税或个人住房租金支付的可退还抵免额度，在根据通货膨胀进行调整后，将从1200美元提高到2400美元；
  
  
• 将租金扣除上限从3000美元提高到4000美元；以及
  
  
• 将低收入住房税收抵免的年度授权从4000万美元提高到6000万美元。
  
  

（消息来源：IBFD 2023.10.06）
2
Greece
希腊降低销售农产品和提供消除建筑障碍服务的增值税税率（增值税）

希腊对农产品、消碍建筑服务等降低增值税税率（增值税）
希腊颁布法令，对主要或专门用于农业、畜牧业或林业的商品适用13%的增值税税率。
此外，希腊还决定，针对公共、私人建筑为残疾人提供消除行动障碍的建筑承包服务，以及公益性建筑服务均适用4%的增值税税率。
上述规定出自2023年10月6日的法案，自2023年11月1日起适用。
（消息来源：IBFD 2023.10.09）
3
Ireland
爱尔兰《2024年预算》：直接税提案包括引入支柱二规则、天使投资资本利得减免、提高标准税率级距、税收抵免（直接税）

2023年10月10日，爱尔兰政府向议会提交《2024年预算》，宣布引入支柱二最低税规则、将标准税率级距提高至42000欧元，并引入最高1250欧元的抵押贷款利息税减免的政策。主要直接税措施概述如下。《2024年预算》关于间接税、环境税和附加税的措施，请参阅2023年10月11日新闻《爱尔兰政府公布2024年预算》。
1.公司所得税

• 明确在2024年的财政法案中引入属地税收制度的承诺；
  
  
• 宣布实施15%的最低有效企业所得税税率（根据支柱二规则）；
  
  
• 宣布进一步优化研发费用抵免制度，将研发费用抵免率从25%提高到30%，并提高中小企业的支付门槛；
  
  
• 宣布将电影优惠的合格支出从7000万欧元增加到1.25亿欧元，但须获得国家援助批准；
  
  
• 针对创新型初创企业的天使投资引入了新的资本利得税减免,该减免将为处置符合条件的投资提供16%（如果通过合伙企业持有投资则为18%）的较低资本利得税率。收益价值最高为初始投资的两倍。该措施的最低投资期限为3年，终身减免限额为300万欧元；
  
  
• 宣布对就业投资激励计划进行修改，将所有投资的投资期限标准化为4年，并将投资者可申请减免的金额翻番至50万欧元。
  
  

2.个人所得税
将单身人士的收入标准税率范围提高2000欧元，最终总金额提高至42,000欧元，单身儿童监护人、已婚夫妇和同居伴侣的相关收入标准税率也按比例增加；
增加税收抵免如下：

• 个人税收抵免额从1775欧元增至1875欧元；
  
  
• 劳动收入税收抵免额从1775欧元增至1875欧元；
  
  
• 员工税收抵免额从1775欧元增至1875欧元；
  
  
• 家庭护理人员税收抵免额从1700欧元增至1800欧元；
  
  
• 单身儿童监护人税收抵免额从1650欧元增至1750欧元；
  
  
• 无行为能力儿童税收抵免额从3300欧元增至3500欧元。
  
  
• 将普遍社会费用的中间费率从4.5%降低至4.0%；
  
  
• 将支付普遍社会费用中间费率的门槛提高2840欧元，从22920欧元增加到25760欧元；
  
  
• 医疗卡持有者的普遍社会费用豁免期限将延长至2025年12月31日；
  
  
• 将符合资格的个人领取最高退休减免的年龄限制从66岁提高到70岁，提高了退休减免，并引入了70岁之前可分配给子女的新最高限额为1000万欧元，这两项限额均自2025年1月1日起生效；
  
  
• 宣布推出抵押贷款利息税减免，允许符合资格的房主在2022年、2023年期间以标准所得税率（20%）支付的贷款利息增加时获得抵押贷款利息税减免，上限为每处房产1250欧元；
  
  

3.宣布延长和增加各种与农业相关的税收减免，包括：

• 加强农场伙伴关系的库存减免；
  
  
• 父母将农场转让给子女的印花税减免；
  
  
• 加速农场安全设备的资本补贴；
  
  
• 提高多项措施的综合门槛，包括对受过培训的年轻农民的牲畜减免、对继承农场伙伴关系的减免以及受过培训的年轻农民印花税减免。
  
  

一旦《2024年财政法》颁布为法律，《2024年预算案》提案将立即生效。
注：1 欧元 = 1.0524 美元
（消息来源：IBFD 2023.10.11）
4
Malaysia
马来西亚宣布在《2024年预算法案》增加新税和服务税（其他）

2023年10月13日，马来西亚首相兼财政部部长拿督斯里安华向国会提交《2024年预算法案》，宣布实施全球最低税、对处置非上市股票征收资本利得税、对奢侈品征税以及提高服务税。
《2024年预算法案》宣布的主要税收措施总结如下。
1.企业所得税

• 自2024年3月1日起，处置非上市股票的净收益将按10%的税率征收资本利得税；
  
  
• 全球最低税将于2025年实施；
  
  
• 对特定投资实行税收优惠；
  
  
• 对环境、社会和管理方面取得的收入以及在国际商业和金融中心下的伊斯兰金融活动实施各种税收优惠。
  
  

2.奢侈品税

• 对部分奢侈品，如珠宝和手表，将征收5%至10%的税。
  

3.服务税

• 服务税将从6%提高到8%。应税服务范围将扩大到物流、经纪、承销和卡拉OK服务。上调税率不会影响食品、饮料和电信服务的税率。
  

4.电子发票

• 自2024年8月1日起，年收入超过1亿林吉特的纳税人将强制使用电子发票。
  

5.其他措施

• 非居民个人和外资企业（马来西亚永久居民除外）转让房地产所有权将征收4%的印花税。
  
  
• 签证自由计划将促进批准部分部门战略投资者就业通行证。
  
  

注：1 马来西亚林吉特= 0.2098 美元
（消息来源：IBFD 2023.10.13）

5
America
俄勒冈州将通过“踢球”退税计划向居民返还创纪录的56亿美元税款（个人所得税）

美国俄勒冈州将实行“踢球”（"kicker"）退税计划，通过2023年州个人所得税纳税申报表，向其居民返还创纪录的56亿美元盈余的税收收入。根据俄勒冈州2023年10月9日发布的新闻稿，俄勒冈州经济分析办公室（OEA）确认了2021至2023两年期的盈余收入，这是该州历史上最大的盈余收入。
俄勒冈州的“踢球”计划规定，只要两年内的个人所得税实际收入和其他一般基金收入超过预期收入至少2%，就会根据纳税义务将税款返还给纳税人（俄勒冈州宪法第9条第14节）。
该优惠是基于2022纳税年度的纳税义务。因此，俄勒冈州提醒尚未提交2022年度纳税申报表的纳税人现在就提交，这样他们就可以在2024年提交2023年度州所得税申报表时申请税收抵免。
根据新闻报道，纳税人可以通过将其2022年度优惠前的应纳税额（即2022年表格OR-40的第22行）乘44.28%（由OEA确定和认证的比率）来计算其抵免额。纳税人在向另一个州缴纳的税款中申请抵免，必须从他们应税所得中减去抵免金额，然后再计算抵免。纳税人也可以使用在线计算器来确定抵免金额。
（消息来源：IBFD2023.10.13）
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