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账上的固定资产,已经没有实物,如何处理?税局明确回复 ...
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[税来税往]
账上的固定资产,已经没有实物,如何处理?税局明确回复!
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李威03
李威03
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2023-10-24 18:20:38
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到底怎么处理?快来看看税务局的最新解答!
01
固定资产盘亏
公司程序和会计上如何处理?
一、公司程序上
二、会计处理
企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“
待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢”科目核算,盘亏造成的损失,“通过营业外支出——盘亏损失”科目核算,应当计入当期损益。
1、报经批准前:
借:
待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备(如有)
应交税费
——应交增值税(进项税额转出)(如不属于“非正常损失”,则不需要)
贷:固定资产
2、报经批准后:
①可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款
贷:
待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢
②按应计入营业外支出的金额
借:营业外支出——盘亏损失
贷:
待处理财产损溢
——待处理固定资产损溢
02
固定资产盘亏,税务上如何处理?
税局回复!
给大家总结如下:
1、以前年度已抵扣的
增值税进项税额应予以转出
。若以前年度抵扣增值税时适用的是17%或16%税率,现在转出时可按17%或16%税率;
2、固定资产处置损失的税前扣除必须有以下材料:
(一)企业内部有关责任认定和核销资料;
(二)固定资产盘点表;
(三)固定资产的计税基础相关资料;
(四)固定资产盘亏、丢失情况说明;
(五)损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
3、企业向税务机关申报扣除资产损失,
仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
03
关于固定资产的常见疑问
一、
2000元的打印机,计入“固定资产”还是“管理费用”?
目前绝大多数企业执行的是《
企业会计准则
》或是《小
企业会计准则
》,在这两大准则中,
并未对固定资产的价值做出硬性规定
!
建议企业
根据自身的实际情况
,在制定本企业财务制度的时候,明确固定资产的价值标准,在
与《
企业会计准则
》不冲突的前提
下,以
本企业的财务制度为准
!若企业规模较大的,可以设置固定资产价值标准高一些,比如单价10000元以上计入固定资产,低于10000元直接计入管理费用等。
二、
车位属于
“固定资产”还是“无形资产”?
1、购买的车位,支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的,因此应当全部作为固定资产。
2、如果企业购买车位的目的,是用于赚取租金或资本增值的,应当将其转为“投资性房地产”,或者直接在购买时就确认为“投资性房地产”。
3、如果是通过以租代售协议取得的,比如租赁期限20年的,按照“实质重于形式原则”,并不影响上述的会计处理。如果非要按照租赁处理,会计核算可以计入“使用权资产”。
最后,再说明一点,
有无产权证书,并不影响会计核算对资产的确认
,因为基本会计准则、固定资产准则等都重点是要求“
拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益
”。
三、无房产证的房屋能不能计入
“固定资产”?
答:
资产的确认重点在
“拥有或控制”
,同时未来可能由经济利益流入;对于固定资产的确认,根本就没有提及产权证书的问题。
有无房产证不影响房屋确认为固定资产
。没有房产证的房屋,只要满足规定的条件,
不但在会计上可以确认固定资产,而且在税务方面也可以确认为固定资产
,然后还可以规定计提折旧并税前扣除。
四、固定资产没有发票,可以入账吗?
答:
1、新购入的
不管是否收到发票,对于已经达到预定使用状态的固定资产,会计核算应暂估入账,然后按会计准则规定分期折旧。如果存在税会差异,再在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
2、
接受捐赠的
对于当年接受捐赠的,不管有无发票,都应在达到固定资产预定使用状态时确认,然后分期折旧。
3、
以前年度造成的固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。执行《
企业会计准则
》的,盘盈的固定资产先要通过“以前年度损益调整”科目核算,固定资产按照重置成本法计价入账。
04
最新最全!2023年固定资产税收优惠
一、加速折旧
加速折旧优惠政策包括采用加速折旧的方法(双倍余额递减法或者年数总和法)或者缩短折旧年限(不得低于规定折旧年限的60%)两种办法。
1、所有行业
全部企业,满足以下2个条件的,可以适用加速折旧的优惠
由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
除此之外,
所有行业
在2014年1月1日以后购进的
专用于研发
的机器设备,单位价值
100万以上
的,可以享受加速折旧的优惠。
2、全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业
自2019年1月1日以后,
新购进的
固定资产,均可以享受加速折旧的优惠政策。
其中,全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的
小型微利企业
,自2019年1月1日起,购进单位价值
100万以上
的,
兼用于研发的
机器设备,可以享受加速折旧的优惠。
二、一次性扣除
企业2018年1月1日之前取得的固定资产,不允许税前一次性扣除。
企业于2018年1月1日至2027年12月31日新购进的固定资产(除房屋、建筑物),满足条件的,可在税前一次性扣除。
注:对在
海南自由贸易港
设立的企业,该条政策年限为2020年1月1日至2024年12月31日,且无形资产亦适用上述政策规定。
除此之外,
所有行业在2014年1月1日以后购进的
专用于研发的机器设备
,单位价值100万以下的,可以享受一次性扣除的优惠。
全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的
小型微利企业
,自2019年1月1日起,购进单位价值100万以下的,
兼用于研发
的机器设备,可以享受一次性扣除的优惠。
来源:本文由税来税往整理发布,素材来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人,税务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
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