某快手个体工商户电商被查案例

某快手个体工商户电商被查案例
徐某系快手平台注册个体工商户。2023-06-28制作的***税稽三罚[2023]25号文书显示税务检查情况：
一、处罚事由
检查组对徐***经营期网店期间收入、成本费用及所得情况进行了核实：
1.经营收入方面
检查组通过“***”快手小店后台-账户资金-货款账单统计模块，提取了该网店成立以来全部的销货及收款记录，并进行了数据汇总统计。
依据快手小店平台规则，快手平台销售货物结算时间为销售完成（客户确认收货、系统自动确认收货或交易纠纷处理完毕）后7日，因此收入所属期应为平台结算日前7日。
依据上述规则，经统计“***”快手小店2019年度销售75893单，销售收入1473646.30元（含税）；2020年度销售2972417单，销售收入70414701.28元（含税）；2021年度销售2680999单，销售收入64658333.84元（含税），各期销售收入情况详见《***快手小店（店铺ID251***66）销售自营货物结算情况统计》。
2.成本费用方面
检查组向你送达《税务事项通知书》（***税稽三税通 〔2022〕1006 号），责成提供经营快手小店期间各年度的成本、费用情况及相应凭证。徐***经营过程中未设置账簿，有关成本费用资料已残缺不全，仅能提供部分成本费用资料。经审核，其提供的各期销货成本没有明确证据，员工工资、物流费用、推广费用等仅能提供统计表格且无符合规定的税前扣除凭证，故对于该单位提供的成本费用资料检查组无法核实并确认其真实性。
检查组认为，鉴于徐***经营期间的成本资料、费用凭证等现已残缺不全，难以查账，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，对其个人所得税（经营所得）予以核定征收。
检查组另查明，徐***2019年-2021年取得快手官方提供的活动奖励金，已按劳务报酬所得申报缴纳个人所得税。徐***在上述年度个人所得税申报中，仅申报劳务报酬所得、不申报经营所得的行为，属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定的“虚假的纳税申报”。
综合上述情况，徐***通过网络平台销售货物取得的收入应依法申报缴纳增值税、附加税费和个人所得税（经营所得），但该纳税人均未申报缴纳，应予追缴。
3.证据
（1）该网店后台导出货款账单收款明细（电子数据）；（2）该网店销售自营货物结算情况统计表；（3）快手小店结算规则截图；（4）***税稽三税通 〔2022〕1006 号税务事项通知书；（5）纳税人提供的情况说明；（6）徐***注册个体工商户登记信息；（7）徐***综合所得申报记录。
二、处罚依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十四条
三、处罚结果
1.依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款之规定，徐***经营网店取得应税销售额，不进行纳税申报，不缴应纳税款，对徐***不缴的2019-2021年增值税、城市维护建设税，追缴其不缴的税款及滞纳金，对已预缴的增值税792200元拟处不缴税款百分之六十的罚款475320元(792200*60%)，对未预缴的增值税677456.06元、城市维护建设税51437.96元拟处不缴税款一倍的罚款677456.06元、51437.96元，合计728894.02元（475320+677456.06+51437.96）。
2.依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款之规定，徐***2019年起个人所得税申报中仅申报劳务报酬所得，但隐匿经营网店取得的经营所得、少记收入的行为构成偷税，对徐***少缴的2019-2021年经营所得个人所得税9530.53元、1640388.96元、1502944.73元，拟处少缴税款一倍的罚款9530.53元、1640388.96元、1502944.73元，合计3152864.22元。
税舟后语：
活动奖励资金是什么内容？一般来说，如果是参与平台的促销活动的奖励，且与销售额相挂钩的，是否属于销售价款的组成部分？涉及个人所得的所得定性问题。当然，还有其他方面值得思考。