在线人数
1830
Tax100会员
28032
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
全网热点文章
›
精选公众号
›
错!只要取得了税前扣除凭证,对应的支出就一定能在税前 ...
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
94
|
回复:
0
[税海涛声]
错!只要取得了税前扣除凭证,对应的支出就一定能在税前扣除?
[复制链接]
李威03
李威03
当前离线
积分
36013
2万
主题
3万
帖子
3万
积分
专家团队
积分
36013
发消息
2023-5-17 00:55:10
|
显示全部楼层
|
阅读模式
精选公众号文章
公众号名称:
税海涛声
标题:
错!只要取得了税前扣除凭证,对应的支出就一定能在税前扣除?
作者:
发布时间:
2023-05-17 00:03
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5NTg1MDgzOQ==&mid=2650391220&idx=1&sn=cad3cbb4761b21dc4362766d19b1805e&chksm=88b47a8cbfc3f39ab78ea70b5654d9915ddd7ef0b33be02c0932e5dec301968a7c3ec855afe8#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
点击
关注
税海涛声
获取财税实务信息
2022年度所得税汇算清缴专题之三十二
第4章 税前扣除凭证常见疑难问题
只要取得了税前扣除凭证,对应的支出就一定能在企业所得税税前扣除,这种观念是否正确?
【案例4-1】
企业发生支出应当取得税前扣除凭证并据以税前扣除,没有取得或者取得不合规的税前扣除凭证,就不能进行税前扣除。请问,是不是只要取得了税前扣除凭证,对应的支出就一定能在税前扣除?
对于这个问题,在实务中的确有不少人存在误解,认为既然税前扣除凭证那么重要,那么,
某项支出只要取得了合规的税前扣除凭证,该项支出就一定能在税前扣除了
。
其实,如果是完整、准确地读懂了《
企业所得税法
》及其实施条例和《税前扣除凭证管理办法》等相关税收政策,全面理解了企业所得税税前扣除的要义,得出的
答案绝对不是这样的
。
《税前扣除凭证管理办法》规定,企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称不合规发票),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称不合规其他外部凭证),不得作为税前扣除凭证。
企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭相关资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除。
但是,企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,并且未能按照《税前扣除凭证管理办法》第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。
由此可见,在支出发生后取得符合规定的税前扣除凭证是企业必须承担的责任,否则,就将要承担相应的后果,也就是相应的支出不得税前扣除。税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时,扣除相关支出的证明依据。
而对于税前扣除各项支出的范围及标准,则不是税前扣除凭证及其管理办法所能决定的。《
企业所得税法
》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。可以说,该条规定是在计算企业所得税应纳税所得额时扣除各项支出的总原则。接下来的第九条至第二十一条均系对相关支出税前扣除的规定。
《
企业所得税法
实施条例》更是浓墨重彩地对税前扣除事项进行了规定。先是在第九条明确了“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”的权责发生制原则。接下来的第三节从第二十七条一直到第五十五条共用了29条专门规定税前“扣除”事项。其中对“有关的、合理的支出”进行了细化,完善了企业所得税税前扣除的相关性原则和合理性原则这两项重要的税前扣除原则。
企业支出的税前扣除应遵循的原则以及范围和标准等,应当按照《
企业所得税法
》及其实施条例以及税收政策相关规定执行。
因此,并非某项支出只要取得了税前扣除凭证就一定能在应纳税所得额中扣除,能不能扣除、如何扣除及扣除多少应遵循《
企业所得税法
》及其实施条例和税收政策的相关规定。但是,即使支出符合税前扣除规定,如果没有取得合法合规的税前扣除凭证,就一定不能在应纳税所得额中扣除。
风险提示
《税前扣除凭证管理办法》的出台解决了一些争议问题,但必须明确的是,税前扣除凭证管理不只是强调扣除凭证的形式要符合规定,更应强调的是真实性、合法性、关联性原则。首先确认支出是否实际发生,且与取得收入有关;其次是确认是否符合该项支出的特殊政策要求;最后才是凭证是否符合规定。
真实性是基础,若企业的经济业务及支出不具备真实性,自然就不涉及税前扣除的问题。合法性是核心、关联性是关键,只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律、法规等相关规定,并与支出相关联且有证明力时,才能作为企业支出在税前扣除的证明资料。
还必须注意的是,税前扣除凭证只是税前扣除项目及金额的表现载体,支出能否扣除、如何扣除及扣除多少,应遵循《
企业所得税法
》及其实施条例和税收政策的相关规定。
税前扣除凭证与相应支出企业所得税税前扣除的关系?
企业所得税的核心是其计税依据即应纳税所得额的确定,而税前扣除又是计算企业所得税应纳税所得额的重中之重。《
企业所得税法
》第八条关于“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定,明确了税前扣除应遵循的原则,《
企业所得税法
》及其实施条例以及财政部、国家税务总局依法制定的相关规章、规范性文件等具体规定了税前扣除的范围和标准。
企业发生支出,应当取得税前扣除凭证,作为计算应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照《
企业所得税法
》及其实施条例等相关规定执行。
选自
《企业所得税疑难问题实务解析》
第二版
2022年度
所得税
汇算清缴专题
系列资料
31.
知否?这些非研发活动发生的费用,可按100%比例在税前加计扣除!
2022年度所得税汇算清缴专题系列资料
01~30篇
点
分
享
↙
传友谊 |
点
在看
↘
是鼓励
相关帖子
•
明确了!雇主责任险能否冲抵工伤赔偿?最高法院一锤定音!| 劳动法库
•
员工拒绝调岗不去新岗位报到仍去原岗出勤构成旷工吗?(还有更多)
•
最新!广东高院关于审理机动车交通事故责任纠纷案件的指引(2024)| 劳动法库
•
第五届全国人民代表大会常务委员会关于批准《国务院关于职工探亲待遇的规定》的决议 | 劳动法库
•
收藏!人社部现行有效76件规章汇总(附文号及施行日期)| 劳动法库
•
公开课:入职管理、调岗管理与解雇管理实操技巧(2024)
回复
使用道具
举报
返回列表
浏览过的版块
云南
河北
上海
2020税务高考
成功参与Tax100发起的2020税务高考活动
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部