高新企业这项支出能300%税前列支

张海涛财税

A公司是一家高新技术企业，2022年11月购置一台专门用于研发的设备，取得增值税专用发票，不含税金额180万元。A公司取得发票后，做如下会计处理：
借：固定资产—研发设备 180万元
  应交税费—应交增值税（进项税额） 23.4万元
贷：银行存款 203.4万元
2022年12月，A公司对上述设备在会计上按5年期限计提折旧（直线法），做如下会计处理：
借：研发支出—费用化支出—设备折旧 5万元
贷：累计折旧 3万元
借：管理费用—研发费 3万元
贷：研发支出—费用化支出—设备折旧 3万元
问题：A公司购置的上述设备，在税收处理上选择一次性税前列支。该公司是否可以同时享受高新技术企业购置设备100%加计扣除和研发费用100%加计扣除的双重优惠？即：该设备是否可以在2022年按300%的标准税前扣除？
按照国家税务总局发布的《高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和 100%加计扣除政策操作指南》（以下简称“操作指南”）的规定，A公司在2022年11月购置的设备，在会计上计入“固定资产”科目，且选择一次性税前列支，可以享受《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号，以下简称“28号公告”）所规定的“税前100%加计扣除”的优惠。
按照28号公告的规定，研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。A公司将上述设备专门用于研发，可以享受研发费用100%加计扣除的优惠。
按照国家税务总局北京市税务局发布的《企业所得税实务操作政策指引》的规定，A公司享受研发费用税前加计扣除政策时，可以就税前一次性扣除的180万元折旧额计算加计扣除（不是按会计上计提的5万元折旧额计算加计扣除）。
按照《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》的填写要求，A公司的研发费用加计扣除金额在第26行填报（对应填报A107012后自动生成）；高新技术企业购买设备器具加计扣除在30.2行填报。两个行次的填报并不存在互斥关系。
操作指南同时明确，28号公告所明确的设备、器具一次性扣除并加计扣 除政策，是独立于研发费用加计扣除的政策……
因此，如A公司这种情况，在2022年第四季度购置的用于研发的设备可以300%税前列支。
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