为什么享受增值税免税，就不能开具专票？

晶晶亮的税月

国家税务总局宁德市税务机
关于市政协五届一次会议第20221298号提案的答复
发布时间：2022年08月10日16时09分 来源：国家税务总局宁德市税务局
宁税函〔2022〕37号 关于市政协五届一次会议第20221298号提案的答复
林红云委员：
《关于扶持小微企业落实国家税收优惠政策的建议》（第20221298号）收悉，现答复如下：
一、增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负，同时凭发票通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，税款随着货物或劳务的销售逐环节转移，各环节的纳税人并不承担增值税税款，最终消费者是全部税款的承担者。
二、2022年新的组合式税费支持政策，对小微企业或小规模纳税人实行免税政策，而增值税税负是有一个传导机制，因为在免税情况下，意味着该环节没有已纳税款，就不可能产生可以传递给下一环节纳税人可抵扣的进项税额，所以根据增值税原理和政策规定，销售方纳税人可以开具增值税普通发票，若选择放弃免税权利，可以开具增值税专用发票。
三、目前改善问题的方式：一是税务部门要进一步提高税收优惠政策宣传质量，特别是要加强对小微企业或小规模纳税人优惠政策落实层面一对一的政策辅导力度，对购销双方宣讲好增值税制度原理和运行机制，积极引导争取购买受票方企业支持理解；二是通过税务部门内部政策执行情况反馈机制向上级反映您的建议，争取上级的支持，促进出台相关税收优惠引导政策；三是购销双方要做好财务管理，小微企业或小规模纳税人在享受减免税时遇到的开票种类问题，实际上是商业往来中在商定交易价格时是否考虑税负的问题，税收减免对销售方来说，提高了销售价格竞争优势，对购买方而言主要关注含税价格，因此购销双方要将增值税负担纳入价格谈判内容，这需要与购买受票方协商一致，尽量避免税收优惠待遇转移。
非常感谢您对我们工作的关心和支持，敬请继续提出宝贵建议。
特此函复。
分管领导：金丹丹 联 系 人：施文侣
联系电话：0593-2991286
国家税务总局宁德市税务局
  2022年8月9日
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【晶晶亮简评】
从答复中可以判断出，代表提出的建议是：希望小微企业或小规模纳税人在享受增值税免税的同时可以开具增值税专用发票。从这个建议可以看出，非财税专业人士对增值税的认识确实还不够到位。
上面的答复已经很清晰了，我在此想用更通俗的语言解释一下这个问题。
增值税是一个逐环节抵扣的税种，假设一个产品经历了“生产商—批发商—零售商—消费者”四个环节。
前面三个环节的企业都缴纳了增值税，是增值税的纳税人，消费者不是纳税人，但最终承担了税款，他是默默无闻的负税人。
在逐环节抵扣税款的过程中，增值税专用发票起到了一个接力棒的作用，上游企业开具增值税专用发票，票面上的税额，就是告诉下游企业：“你支付给我的款项，有一部分我没拿到，我是替你缴给国库了，你先拿好这张专票，它能证明这件事情，以后你需要替别人给国库交钱的时候，可以先拿它抵顶”。
可以看出，专票就是一个税款已缴入国库的证明。
如果上游收了下游的款项，因为上游免税，没有给缴给国库一分钱，这时若允许上游开具增值税专用发票，就等于允许上游企业出具了一个假证明。长此以往，不就把国库掏空了吗？所以国家肯定不能允许上游在免税的情况下开具增值税专用发票的。
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来源：税乎网；晶晶亮的税月简评


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