智慧税务与企业战略

立信永安

智慧税务与企业战略
编者按：
2022年7月26日，立信永安商学院举办《智慧税务与企业战略管理》讲座，李春阳老师参加讲座后的感悟与大家分享。


关于智慧税务与企业战略，我有三点思考，希望对大家有所启发。
一、时空伴随
智慧税务时空伴随，税务机关是时空伴随者，大数据、云计算、移动互联时时在、处处在、事事在。
智慧税务获取的信息源是多点、多维度、多环节的。信息源多点，有企业自身信息，还有关联方提供信息，政府提供信息，行业协会信息，时空伴随者内部加工整理的信息。信息源是多维度、多环节的，除财务信息外，还有大量非财务信息，如业务信息、行业信息、组织结构信息、法务信息、投融资信息、人力资源信息等。
我们习惯的是对企业向外部政府部门提供的信息，进行复核、审核、审批管理，通常是需要提供时才进行管理。智慧税务时空伴随，信息的获取是实时的，随时随地获取信息，信息获取途径是多点、多维度、多环节的，被动式、单向的、单维度的信息管理无法应对智慧税务的挑战，需要我们建立以全电发票为接口，以会计核算和财务管理信息化为基础，信息生成、使用、传递、储存的动态流程管理体系。
二、半透明体
智慧税务的阳光普照，每个纳税人都会暴露在智慧税务的阳光下。纳税人是半透明体，不仅是说纳税人有内部不公开信息，由于智慧税务建设是个过程，不能也无必要搜集每家企业或纳税人的全部信息。更重要是法律形式和业务实质的关系问题。法律形式常常是透明的，业务实质是不透明的，在税务管理中，如何处理好形式和实质是一个重要的问题。薇娅案件中，薇娅取得的劳务报酬，虚构业务转换收入性质虚假申报，个人劳务报酬转化为企业的经营所得，薇娅收入在形式上转化为企业经营所得，但实质是劳务报酬所得，逃避缴纳税款1.16亿元，处以1倍罚款也是1.1亿元，较隐匿收入不申报行为4倍罚款，违法情节和危害程度较轻，这表现为实质课税。
但也不尽然。例如隐名股东和显名股东在纳税义务的承担上，并不完全遵循实质课税原则。显名股东代持股权转让时，显名股东产生纳税义务。依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股，不产生股权转让纳税义务。（见《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（2011年第39号）。在这里，纳税义务又会关注形式。
因此在智慧税务下，需要妥善处理好形式和实质的关系，透明部分和不透明、半透明部分形成相关联的、相呼应的完整体系。
三、智慧系统
智慧税务正在建立形成发展，借此契机，在数字经济时代，企业应时而动，顺势而为，考虑对现有管理系统改造升级形成智慧系统，提升企业价值，增强可持续发展能力。
重视数据的作用。数据是生产要素，是价值的来源。一些企业通过各种方式使用数据以保持其竞争地位，并拓展新的业务领域，通过自动算法替代或支持人类决策从而改善决策，优化新商业模式，促进产品和服务的开发，为企业创造价值。
数据浩如烟海，沙里淘金至关重要，沙里淘金的功夫是企业家能力的体现。沙里淘金（数据识别、筛选、使用）的方法论，借用毛泽东《实践论》的一句话：去伪存真、去粗取精，由此及彼，由表及里，准确地揭示事物的本质和规律，把零散的信息系统化，把粗浅的认识深刻化，抓住关键，找到规律，看到本质。
重视人力资本的作用。人力资本在智慧系统处于核心位置，智慧是人的智慧。人力资本是有层次的，企业家人力资本通常和企业家精神连在一起，管理层、业务骨干人力资本和业务资源、核心技术连在一起，员工人力资本和执行能力操作能力连在一起，人力资本能否发挥效能至关重要。会面临：人力资源是雇佣、派遣还是外包？最佳业务活动地点在哪里？人力资本的补偿机制、约束机制、激励机制等分配机制，会直接产生税务问题。在数字经济时代，面临疫情冲击，人力资本管理面临更多问题。
发现机会，优化配置资源，创新商业模式。企业在创新商业模式过程中，税收无处不在，在经济学理论中，认为税收是在供求关系曲线之间打入一个“楔子”（wedge），使得供应和需求曲线的交点偏移。税收影响供求，影响交易各方的经济利益，是创新商业模式必须考虑的变量，税务规划非常重要。
作者简介：李春阳博士
北京立信永安税务师事务所创始人之一，全国税务领军人才。
拥有中国注册会计师、税务师以及中国内地和香港证券业从业资格。


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