证实属于个人业务并虚开发票的案例

证实属于个人业务并虚开发票的案例
惠税一稽罚〔2022〕67号
一、违法事实
经国家税务总局深圳市税务局第一稽查局出具的《已证实虚开通知单》证实，你司取得深圳市新**贸易有限公司（以下简称新**公司）开具的9份增值税普通发票（发票代码为440…20，发票号码为138…074，发票总金额810889.32 元，总税额24326.68 元，价税合计835216.00元）是虚开发票。
经查，在2018年3月个人伍**联系你司法定代表人唐**洽谈装修材料供应的事宜，伍**表示可以提供比市场价实惠的装修材料，但因为个人无法提供发票，只能提供新**公司的增值税普通发票给你司。
在4月份唐**代表你司签订了伍**提供过来的新**公司合同，由伍**负责运输。
在4月至5月期间伍**将这批材料分批运送到工程所在地惠州市大亚湾澳头镇***路，并随货送到记载有所送货物详情的收据作为货物的送货单。
在7月份伍**通知将货款支付到伍**个人账户，随后伍**会补充新**公司的委托付款协议。
你司在2018年7月6日通过公帐支付了600000.00元到伍**个人银行账户，因你司与伍**有其他业务往来，该笔付款中包含了其他业务款项，其中归属新**公司的货款为285200.00元；在2018年7月30日通过公帐支付了400000.00元到伍**个人银行账户；在2018年8月9日通过公帐支付了150000.00元到伍**个人银行账户，合计支付归属新**公司的货款为835200.00元。
在9月底伍**将新**公司开具的上述9份增值税普通发票以及委托付款书送到你司。发票金额与付款差额16.00元为新**公司多开具的金额。
你司将该笔业务记入到2018年9月份凭证工程施工的成本科目，在2018年企业所得税纳税申报税前扣除。该批装修材料已全部用于惠州市大亚湾澳头镇***路**幼儿园的装修工程项目。暂未发现有支付手续费以及资金回流等情况。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”、第二十四条“任何单位和个人应当按照发票管理办法规定使用发票，不得有下列行为：（二）知道或者应当知道是私自制造、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输”的规定，你司购买的装修材料是与伍**联系并交易的，取得的是新**公司开具的发票，表明知道或应当知道伍**所提供的发票并非其所开具，仍然接受发票并且作了相关账务处理，涉及的9份增值税普通发票属于取得不符合规定的发票，该项业务已违反发票管理规定。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。”的规定，你司取得上述虚开增值税普通发票，不得在2018年度企业所得税税前扣除。
二、处罚依据:
（1）国家税务总局深圳市税务局第一稽查局《已证实虚开通知单》等资料。（2）你司营业执照、法定代表人身份证、情况说明、法定代表人唐**询问笔录。（3）你司2018年9月收到新**公司开出的共计9份增值税普通发票等相关资料复印件。（4）发票相关业务的记账凭证、总账、明细账等复印件。（5）你司银行账户相关月份资金交易明细。上述第（1）项证据证明你司取得新**公司开具的增值税普通发票为虚开发票。第（2）至（5）项证据证明你司从第三方取得不符合规定的发票，并将发票涉及的业务以工程施工科目入账，暂未发现资金回流情况。
三、处罚内容:
对你司违反税收管理的行为处以30000.00元罚款。