逾期票证收入税法上如何确认收入？

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逾期票证收入税法上如何确认收入？

留言时间：2022-05-09
问题内容：公司提供交通运输服务，向客户售票，票据权利有效期为2年，客户买票后2年内未消费的，按照新收入准则，公司每年按预估的逾期比例确认为逾期票证收入，在满2年时将余额全额确认收入。
比如说，公司2020年售票给客户并收取票款100万元，客户逾期未消费，公司逾期票证收入会计处理为2020年按预估逾期比例10%确认收入10万元，2021年票据权利到期将余额全部确认收入90万元。请问2020和2021年税法上应确认收入多少？
答复内容：国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：
1.已完工作的测量；
2.已提供劳务占劳务总量的比例；
3.发生成本占总成本的比例。
（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：
……
4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。” 请遵照执行。
来源：国家税务总局12366纳税服务平台