学习笔记：财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

法税先锋刘金涛

学习笔记：财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告
财政部 税务总局公告2022年第15号
为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：
（笔记：目的是支持支持小微企业发展！）
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
（笔记：
1、期限：9个月，自2022年4月1日至2022年12月31日。
2、《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
3、《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条规定，增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
4、对于小规模纳税人，大部分的应税收入都适用3%的征收率，但也存在一部分收入适用5%征收率，主要包括：（1）小规模纳税人出售自己建造或者取得的不动产；（2）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目；（3）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的房地产；（4）提供劳务派遣服务的小规模纳税人选择差额纳税；（5）提供安全保护服务的小规模纳税人选择差额纳税。
5、适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。思考：这个是否只适用小规模纳税人？）
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。
（笔记：
1、《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
2、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
所以，对湖北省增值税小规模纳税人的增值税优惠，可分为三个阶段：（1）自2020年3月1日至5月31日；（2）至自2020年6月1日至2021年12月31日；（3）2022年1月1日至2022年3月31日。）
特此公告。
  
财政部 税务总局
2022年3月24日