“再减半”优惠落地

张海涛财税

  两会明确，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，“再减半”征收企业所得税。
  “再减半”到底是再次延续之前的减半优惠（10%）？还是在之前10%的基础上再次减半（5%）？不是很明确。
  昨天，财政部和税务总局发布《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号，以下简称“13号公告”），没有让大家失望，在2022年1月1日至2024年12月31日期间，小型微利企业应纳税所得额在100万元至300万元的部分，实际按5%（按之前10%的标准减半）的标准缴纳企业所得税！
  按照财政部和国家税务总局2021年发布的12号公告，目前针对小型微利企业应纳税所得额在100万元以内实际减按2.5%缴纳企业所得税的优惠期到2022年12月31日结束。
  13号公告的优惠期到2024年12月31日结束。
  按照财政部和国家税务总局2021年发布的10号公告的规定，在2022年1月1日至2024年12月31日期间，将小型微利企业（无论是小规模纳税人还是一般纳税人）也纳入了“六税两费”减半的优惠范围。
  按照当前对小型微利企业这样的支持力度，我们有理由相信，应纳税所得额在100万元按2.5%的纳税的优惠非常有可能延续到2024年12月31日（也不排除今年到期后出台更加优惠得政策）。
  如此，一家小型微利企业应纳税所得额300万元（假设利润额也是300万元），缴纳企业所得税只有12.5万元，实际税负率只有4.17%（12.5/300）！
  如果该小型微利企业的股东是个人，再将未分配利润287.5万元（300-12.5）全部分给股东，股东需要缴纳57.5万元个人所得税（287.5*20%）。
  企业所得税加个人所得税实际税负率也只有23.33（【12.5+57.5】/300）。
  对于一个年薪100万元的高收入个人，如果不考虑专项扣除和专项附加扣除，个税实际税负率也达到了24.3%。
  如此，对于很多想给高收入人才进行节税的公司（非上市公司更好操作），可以通过股权激励，让优秀人才成为小型微利企业的股东，优秀人才的部分所得可以通过取得小型微利企业的分红收入，合理合法控制税收负担。
  当然，海南的实际税负更低，最多不超15%（仅针对综合所得和经营所得，分红无优惠）。但前提是个人必须是个人才，而且享受优惠当年还需要在海南有至少6个月社保缴纳记录。