欧盟委员会发布出于税收意图滥用空壳实体的指令提案

李威03

Tax News Service
23 December 2021

IBFD通讯员Teresa Morales报道
  
欧盟委员会提出了一项新指令，以打击出于不当税收目的滥用空壳实体的行为（COM(2021) 565 final）。该提案旨在确保在欧盟没有经济活动或仅有极少量经济活动的实体没有资格享受任何税收优惠。
  
提案将规定由收入、员工和经营场所等相关客观指标形成的税收上的最低实质性标准。被认定为空壳实体的企业将无法获得税收减免、无法享受欧盟成员国税收协定网的协定优惠、无法获得《母子公司指令（2011/96）》和《利息和特许权使用费指令（2003/49）》的相关待遇。
  
此外，提案为同时满足以下特点的实体规定了报告义务：
- 基于经济活动的测试，实体前两个纳税年度总收入的75%并非源自该实体的经营活动，或者其75%以上的资产是房地产或其他具有极高价值的私有财产；
- 跨境要素，即公司通过与其他国家或地区有关的交易取得大部分相关收入，或将此相关收入转给国外的其他公司；以及
- 企业管理和行政服务外包，即在前两个纳税年度，企业将日常运营管理和重要职能的决策进行外包。
  
成员国主管当局将对该指令范围内的所有实体（无论是否被认定为空壳实体）信息进行自动交换。此外，还将使成员国（前者）能够要求另一成员国（后者）对该在后者报告的实体进行税务审计，并在合理期限内将审计结果传达给前者。
  
该指令一旦获得通过，成员国必须在2023年6月30日之前将该指令转化为国内法并于2024年1月1日起开始适用这些规则。欧盟委员会计划在其2022年的税收议事日程中探讨非欧盟的空壳公司。

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