【重磅信息】全年一次性奖金单独计税政策延续至2023年底！

庚鑫专栏

2021年12月29日，即将过去年2021年底国常会决定了非常重磅的好消息，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，包括三项决定。
第一、将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。（一次性奖金单独计税方式再延两年）
第二、将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。（年收入不超过12万且补税额不超400元的免税，无需做汇算清缴）
第三、将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。

关于第一项决定，一次性奖金单独计税方式再延两年，为您详细展开讲解。

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文件，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个税，但是刚刚国常会议决定，将并入时间又延长了两年，至2023年12月31日。

一次性单独计税方式与并入综合所得有什么区别呢？哪种计税方式便划算呢？

1、年终奖两种计税方式
第1种：一次性单独计税方式。
一次性单独计税的计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
适用税率表：

举个例子：2021年一次性年终奖60000元，应纳个税额=60000×10%-210=5790元。
注：计算时，60000÷12=5000元，根据上表找适用税率，5000适用10%的税率。

第2种：奖金并入当年综合所得计算纳税。
纳入综合所得计算公式为：
累计预扣应纳税所得额=（年终奖+累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定其他扣除-累计基本减除费用）×适用税率计算-已扣累计税额=本期应纳税额
适用税率表：
举个例子：一次性奖金60000元，应纳税额=（60000+累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-其他扣除）×适用年度税率表-已扣累计税额=本期应纳税额

2、年终奖选择哪种计税方式更划算？
举例1：小刘2021年每月工资10000元，每月个人社保费1000元，每月个人公积金1200元，每月享受专项附加扣除1000元，年终奖30000元，请问小刘选择那种年终奖计算方式更划算？
答：
（1）按一次性单独计税方式：
第一步找年终奖对应税率：30000÷12=2500,根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算年终奖应纳税额：30000×3%-0=900元。
第三步计算全年综合所得应纳税额：10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000=21600，适用税率3%，21600×3%-0=648元。
小刘2021年合计个税=年终奖个税900元+综合所得个税648元=1548元。

（2）按并入综合所得计税方式：
第一步计算全年综合所得应纳税所得额：（10000×12-1000×12-1200×12-1000×12-60000）+30000=51600元，根据综合所得税率表，适用税率10%。
第二步计算全年综合所得应纳税额：51600×10%-2520=2640元。
小刘2021年合计个税=综合所得应纳税额2640元。
所以，按照第一种一次性单独计算方式更划算。

举例2：小王2021年每月工资6000元，每月个人社保费600元，每月个人公积金720元，每月享受专项附加扣除1000元，年终奖15000元，请问小王选择那种年终奖计算方式更划算？
答：
（1）按一次性单独计税方式
第一步找年终奖对应税率：15000÷12=1250, 根据月度税率表，没有超过3000元，适用税率3%。
第二步计算年终奖应纳税额：15000×3%-0=450元。
第二步计算全年综合所得应纳税额：6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000=-15840元，根据综合所得税率表，应纳税所得额为负值，个税为0元。
小王2021年合计个税=年终奖个税450元+综合所得个税0元=450元

（2）按纳入综合所得计税方式
第一步计算全年应纳税所得额：（6000×12-600×12-720×12-1000×12-60000）+15000=-840元，应纳税所得额为负值，税率为0元。
第二步计算全年综合所得应纳税额：个税为0元。
小王2021年合计个税=综合所得应纳税额0元。
所以小王按照第二种纳入综合所得计算方式更划算。

总结，选择一次性单独计税方式还是并入综合所得计税，要根据收入总额及年终奖金额决定。更多关于年终奖政策点击下方链接查看！！！
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庚鑫（Geng Xin）
51社保首席专家，国内知名劳动用工专家。
曾任职北京人社局8年，融会贯通政策与管理逻辑，精通全国各地劳动用工与人力政策实务，领衔众合云科研究中心多个研究项目，多家机构特聘专家和专访嘉宾，曾主导多家知名企业用工实战设计，被誉为“最受欢迎的HR实战导师”。
《北京日报》特邀专家，上海电视台东方财经频道专访嘉宾，重庆、湖北经济广播电台特邀嘉宾，山东省人力资源服务从业者培训班特邀讲师，天津中小企业经济发展协会专家成员，北京物资学院企业家课堂校外导师。