中央经济会议决定：新的减税降费政策将会实施！

张海涛财税

中央经济工作会议12月8日至10日在北京举行。会议决定的一个重大涉税利好事项就是：要继续面向市场主体实施新的减税降费，帮助他们特别是中小微企业、个体工商户减负纾困、恢复发展。

注意文字表述，是“新”的减税降费，而不是“延续”已有的减税降费！说明在2022年将会有更加利好的财税政策出台。
基于当前的经济实际，结合会议决定的其他表述，会有哪些“新”的减税降费政策出台呢？
我们可以做一些合理的猜测（提示：仅仅是猜测而已！）。
一、减税政策
新的减税政策可能会涉及以下三个方面：
（一）扩大研发费用100%加计扣除政策的使用范围
目前可以适用研发费用100%加计扣除政策的仅限于制造业。基于会议对科技企业（会议：强化企业创新主体地位，深化产学研结合）及专精特新企业（会议：要提升制造业核心竞争力，启动一批产业基础再造工程项目，激发涌现一大批“专精特新”企业）的大力支持，很可能会把研发费用100%加计扣除的优惠政策推广到取得高新技术企业资质或获得“专精特新”称号的企业。
（二）扩大小型微利企业按2.5%缴纳企业所得税的范围
按照《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）的规定，2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按2.5%缴纳企业所得税。
按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按10%缴纳企业所得税。
从上述规定可以看出，小型微利企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按10%缴纳企业所得税的优惠将在今年年底到期。既然要实施新的减税降费政策，很可能会把“小型微利企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，也减按2.5%缴纳企业所得税”。
（三）扩大小规模纳税人的增值税免税销售额
按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）的规定，自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
会议指出，市场主体承载着数亿人的就业创业。要继续面向市场主体实施新的减税降费，帮助他们特别是中小微企业、个体工商户减负纾困、恢复发展。
尽管上述政策到明年年底才到期，但基于当前的经济形势，不排除在明年出台新政策，把增值税小规模纳税人的免税销售额从每月15万元（每季度45万元）提高到每月20万元（每季度60万元）！
二、降费政策
新的降费政策可能会涉及以下三个方面：
（一）降低中小微企业负担的社保费缴费比例
在“费”的方面，对市场主体影响最大的就是社保费，尤其是企业负担的养老保险费。过去几年，我们对企业负担的养老保险进行了3次比较大的调整：
2018年，企业负担的养老保险从20%降低到19%；
2019年，企业负担的养老保险从19%降低到16%；
2020年，受新冠疫情的影响，中小微企业负担的养老保险免于缴纳；
2021年，企业负担的养老保险继续按16%缴纳。
按照会议的精神，明年企业负担的养老保险很可能还会下调，下调幅度大约在1~3个百分点之间。
（二）扩大中小微企业的残保金免缴范围
目前关于免缴残保金的优惠政策包括以下两个。
《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）第二条：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
该政策只适用于“小微企业”，小微企业的标准通常按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业【2011】300号）的规定执行。
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）第四条：自2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。
该政策适用所有类型的企业，只要在职职工人数在30人（含）以下的企业，均可享受暂免征收残疾人就业保障金的优惠。
实务中，不是企业不愿意招收残疾人就业，而是很多企业根本就找不到残疾人！在当前形势下，会不会把上述职工人数30人的标准提高到50人甚至更高，同时延长“暂免征收残疾人就业保障金”政策优惠年限，非常值得期待。
小结：上述税费点都是中小微企业在发展过程中的痛点问题，最终的减税降费政策无论是什么，相信都会给广大的中小微企业减轻负担。耐心等待，静候佳音，最晚到明年3月的两会，答案就会揭晓。
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