为什么建筑公司的甲供工程允许简易计税？

李威03

请问：
老师，咨询个小问题，为什么建筑公司的甲供工程允许简易计税？
  
答复：
你可以这样来理解，你们建筑公司在施工的时候，由于材料、设备、动力等是甲方采购供应，对应的增值税进项税额由甲方抵扣了，你们公司的进项税当然减少，有可能会造成进项不足，造成增值税税负会偏高，因此国家出台税收政策，允许建筑企业可以自行选择是否采用简易计税。
  
提醒一：
你们建筑公司甲供工程虽然允许选择简易计税，开具3%的普票或者专票，由于甲方抵扣的增值税只能按照3%抵扣，所以还需要甲乙双方来协商，这也是一个博弈的过程。
  
提醒二：
有个例外：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，必须适用简易计税方法计税。这里没有选择权了。
  
提醒三：
若是项目采用简易计税还没有超过36个月，则不得改为一般计税。
  
提醒四：
若是项目选择了一般计税，中途是否能再选择简易计税？这个问题由于各地税务机关掌握的政策尺度并不一样，所以应该以当地税务机关口径为主。
个人建议还是一经选择，不得随意改变，一定要注意随意改变计税方法的税务风险。
  
参考一：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款规定：2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择简易计税，但是一经选择，36个月内不得变更。
  
参考二：
财政部税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第一条规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
来源：郝老师说会计
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