限售股转让的涉税问题

立信永安

1、问：个人持有限售股，解禁后转让，是否要缴纳增值税，如何缴纳个税？
答：转让限售股属于转让有价证券，属于增值税的征税范围，但个人从事金融商品转让业务免增值税。
文件依据：财税（2016）36号《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件一 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第二十二款免征增值税项目里，第五点为个人从事金融商品转让业务。
个人持有限售股，解禁后转让，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
文件依据：财税(2009)167号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》
一、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）
应纳税额 = 应纳税所得额×20%
2、问：如果是以合伙企业持股平台持有限售股，解禁后转让，是否要缴纳增值税，如何缴纳个税？
答：转让限售股属于转让有价证券，属于增值税的征税范围。合伙企业无免税优惠，所以应该按“转让有价证券”缴纳增值税，解禁前的买入价为上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价，解禁后的送转股买入价为0，适用税率为6%。
文件依据：国家税务总局公告2016年第53号《关于营改增试点若干征管问题的公告》
第五条规定：“单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：
（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价 为买入价。
（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。”
合伙企业转让解禁后的限售股取得的收入视为合伙企业的生产经营所得，适用5%-35%的税率，缴纳个人所得税。