互联网+背景下共享经济税收问题研究

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共享经济是指利用互联网等现代信息技术，以使用权分享为主要特征，整合海量、分散化资源，满足多样化需求的经济活动总和。目前，共享经济以共享资源、减少资源闲置等优势广受追捧，但同时也因偷税逃税、税务监管不到位等问题而备受诟病。在我国实施“互联网+”战略的大背景下，若要使得共享经济健康、持续的发展，推进其在税收问题上的合法化、规范化是必经之路。本文简要分析共享经济纳税现状、以及在此过程中出现的问题；从而提出增强纳税监督管理、推动共享经济良性发展的相关建议。
一、我国共享经济发展现状
2019年，我国共享经济市场交易规模约为3.28万亿元，较2018年同比增长11.6%，增速较2018年的41.6%出现大幅下降。增速的大幅下滑，意味着共享经济的发展模式正从追求规模和速度的粗放模式向更加注重发展质量和效率的集约模式转型，同时也意味着共享经济将从过去的超高速增长向中高速增长转变，整个共享经济发展将进入新常态。

二、共享经济引发的税收问题
(一) 存在纳税主体的确定和管理问题
  首先, 在我国现有税收制度下, 税务登记是税务机关进行征管的首要环节, 也是税务机关了解纳税人的基本信息、掌握税源的基础。但是在共享经济活动中, 参与经济活动的企业或个人仅缴纳一定费用 (或以免费的形式) , 在共享运营平台上进行简单注册, 从事商务活动。在没有工商登记及税务登记的情况下, 使得税务机关很难确认和追踪纳税主体, 从而滋生了偷税漏税现象, 以及共享经济和传统经济的不公平竞争, 更不利于我国财政收入的实现。
(二) 计税依据难确认
  在共享经济商业模式下, 交易活动实行的是“无纸化的交易”, 交易过程中产生的交易记录以及凭证等都以数字信息形式存储。但是, 出于偷逃税款等目的, 这些数字信息可能会被人为篡改或删除, 加大了税务机关对计税依据认定的难度。此外, 为了争夺用户, 共享经济平台提供了各种补贴, 为了获得额外补贴, 各种刷单行为也相应产生, 虚假的刷单金额和真实交易金额混合在一起, 也使得税务机关在确认真实的计税依据时困难重重。
(三) 税目和税率的不确定
  共享经济与其他经济形式一样, 其实质还是获取收益。因此, 从税法角度看, 获取收益的单位和个人, 负有纳税义务。但是, 依据我国现行的税收法律, 存在课税对象界限模糊、税目和税率无法合理确定等现实问题。以蚂蚁短租为例, 房东既为游客提供住宿服务, 又可提供向导服务。因此, 申报缴纳增值税时, 如何确定税目, 是按租赁业纳税?还是按生活服务业纳税?税目不同税率可能不同, 因此, 税目和税率的不确定性, 会导致纳税人的税负差异。

三、对共享经济税收征管的几点建议

(一) 以不开征新税种、完善现有税制为基本原则
  作为一种新型的商业模式, 我国现有税收法律法规已无法适用于共享经济所具有的跨区域、跨行业和网络化特点。为了规范和引导共享经济的持续、健康发展, 我国的税收法律制度有必要进行相应的变革, 但是, 这种变革须考虑到新制度运行的成本。我们须认识到, 从本质上看, 共享经济交易与传统经济交易无异。我国现有的增值税、企业所得税和个人所得税等规定基本可以覆盖到共享经济的各种业态。因此,税务机关无需新设税种, 只需在充分考虑共享经济的特性以及我国共享经济的实际情况后, 对现有税制进行必要的完善。
(二) 充分利用大数据优势，加强税收协同管理
  当前，共享经济依托“互联网+”大数据技术，带来了将“生产、消费和经营”融为一体的运作模式，活动领域更加广泛，活动内容更加复杂。因此，地方政府应转变管理思维，加强各职能部门的配合，建立由地方政府牵头，市场经营、财政税收、金融经济、交通旅游等部门参与的常态化信息数据沟通对接机制，实现涵盖政府部门、行业协会、共享经济平台方或服务公司，以及实体经营企业和消费者的互动综合管理体系和税收管理协调机制。
(三) 制定相关税收优惠政策
  作为一种新的经济形式, 我国的共享经济仍在起步阶段, 存在着法律滞后、缺乏监管、诚信缺失等问题, 但以其优势已成为促进我国经济发展的新鲜血液。目前我国的共享经济已从起步阶段向成长阶段加速转型, 需要政府制定相应的优惠政策给予一定的扶持。
共享经济为大众创业、万众创新提供了广阔的舞台, 正成为推动经济增长的新动力。但作为一个新的经济模式, 共享经济还存在不少问题亟待解决, 这就需要政府、企业和个人共同努力解决, 助推其在我国的良性、健康发展。
参考文献
[1]周艳. "互联网+"下共享经济的税收征管问题[J]. 商业会计, 2018, No.636(12):49-51.
[2]温彩霞、王文清、姚巧燕、脱润萱. 共享经济下税收管理相关对策建议[J]. 国际税收, 2020, No.89(11):72-76.
[3]阮晨晨,温春林,张馨丹,楼晨亮．互联网+背景下共享经济税收问题研究[J]．消费导刊,2019,000(015):141-142
责任编辑：李梓赫
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