4,700万次交换！49,000亿欧元！国际反避税风云再起

caichang

2020年3月16日至3月18日，OECD税收透明度和信息交换全球论坛下属的信息自动交换同行评审小组（APRG）召开首次会议。会议对新冠疫情下对AEOI（Automatic Exchange OF Information）标准的影响进行了谈论，回顾2019年AEOI实施成果，并形成《2019AEOI实施报告（The2019 AEOI Implementation Report）》。整份报告中数个亮点或将对国际反避税形式产生深远影响。
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什么是AEOI？
AEOI（Automatic Exchange OF Information），全称自动互换信息系统。根据AEOI标准，根据缔约国间自动获取对方国家金融机构的金融信息，并能每年在缔约国间自动交换。AEOI包含主管当局间协议范本和统一报告标准两部分。在我国国税总局中这样描述交换过程：“根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。（来源“http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html”）具体过程如下图所示：

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AEOI实施成果
（1）范围逐渐扩大，覆盖更为深远。
在最新发布的AEOI实施报告中，截止目前已经有94个国家或地区加入进AEOI，并完成了6100项双边信息交换，相较于之前提升了36%。在这些辖区中，已有98%的辖区已形成国内的法律框架。

从2017年的49个“先行者”，到涉及第二次信息交换的94个辖区，AEOI被更多的国家所认可。在加入AEOI双边框架下的国家中，不仅包含发达国家，更包含诸多不同税制的发展中国家。越来越多国家和地区的加入将使得国际涉税信息更加透明化，便于营造一个公平的国际税收环境。
（2）涉及金额巨大，国际反避税成果显现。
在2019年日本大阪，OECD秘书长向G20首脑报告中提到，2018年AEOI完成了近4,700万个账户信息交换，总价值约为4.9万亿欧元。AEOI标准进一步促进了通过自愿遵守机制和其他离岸机制，国际社会获得了超过1000亿欧元的额外收入(税收、利息、罚款)。同时针对AEOI存在的漏洞与缺陷，已经提出525项行动建议，不断堵塞漏洞。全球税务当局国际法框架也完成了近98%。AEOI成果斐然。

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下一步AEOI将要做什么？

在2019年发布的报告中，OECD对AEOI的建设做出了明确的阶段图。《2019年全球金融账户涉税信息自动交换实施报告》的出台，标志着AEOI框架已经布局成熟，国际社会已经建立起较为完善的涉税信息自动交换机制，下一步，AEOI将进入全面的有效性审查阶段，也标志着基于自动信息交换机制的国际反避税合作将逐渐显现威力。


留言获取《2019年全球金融账户涉税信息自动交换实施报告》

作者简介

王道庆，中国社会科学院大学税务硕士。
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