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[立信永安]
罚金、罚款、罚息,哪些可以税前扣除
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发消息
2021-8-2 01:30:19
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精选公众号文章
公众号名称:
立信永安
标题:
罚金、罚款、罚息,哪些可以税前扣除
作者:
发布时间:
2021-08-01
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MjM5Mzk2NTU1Mg==&mid=2702528853&idx=2&sn=8d2bdd247b38f974bea031bd299918fa&chksm=826f05cab5188cdcc787dd2a35db2f5cc8f87d174c2afab218e87b3f37d3642ee12195e2698f#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
情形一 违反法律、行政法规
罚金
是指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。 罚金属于财产刑的一种。 在中国
刑法
中是一种附加刑。
例如
:
公司因构成虚开增值税专用发票罪被判处罚金。
行政性罚款
行政处罚是指行政主体依照法定职权和程序对违反行政法规范,尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。 罚款属于行政处罚的一种。
例如:
1. 公司因没有按规定申报纳税被主管税务机关罚款。
2. 因以前月份少申报税款,向税务机关缴纳的罚款及滞纳金。
3. 因消防设施维护不到位,受到消防大队的处罚,交纳罚款。
4. 单位的司机因交通违章被交警罚款。
5. 因违反有关规章制度被工商部门处罚。
6. 办理丢失增值税发票挂失手续而产生的罚款。
7. 其它因违反了相关法律法规,支付的罚款等。
违反法律、行政法规,
不允许在企业所得税前扣除。
政策依
据
《中华人民共和国
企业所得税法
》(
主席令第六十三号
) 第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
情形二 与生产经营相关
经营性罚款
纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款。
例如
:
1. 因未按照合同要求支付货款而支付的违约金。
2. 因未按照要求履行合同而支付的罚款、赔偿金。
3. 企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出。
4. 其它按照经济合同规定支付的违约金、罚款等
罚息
借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。
与生产经营相关,
可以在企业所得税前扣除
政策依据
《中华人民共和国
企业所得税法
》(
主席令第六十三号
) 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
总结
综上所述,我们应注意区分行政性罚款、罚金和经营性罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增处理;而例如合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、罚款和诉讼费等,只是不符合交易双方经济合同的约定,并且与生产经营相关,应允许企业所得税前扣除,不需做纳税调整。
来源:上海税务
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