案例：精心筹划的坏账损失是如何被发现的？

张海涛财税

一、案例事实
重庆H地产公司在几年前发生了一起经济纠纷仲裁事项。起因是由于某房产项目建设需要，该公司在2012年8月与海南洋浦C工贸有限公司（以下简称“海南C公司”）签订了电梯产品买卖合同，准备从C公司购买123部电梯，并通过银行账户向对方支付了2000万元的“预付款”。但海南C公司收款后在此后3年多时间里却一直没有发货。
2015年12月，重庆H地产公司向广东省湛江仲裁委员会申请仲裁，湛江仲裁委员会随后作出《裁决书》，裁决海南C公司于裁决生效之日起10日内向重庆H地产公司返还2000万元电梯货款。但海南C公司接到仲裁结果后却并未执行。
2017年4月，重庆H地产公司向海南第二中级人民法院申请执行《裁决书》。海南第二中级人民法院受理后，经过审理和调查，未发现海南C公司有财产可供执行。
2017年9月，海南第二中级人民法院作出《执行裁定书》，因海南C公司无可供执行的财产，裁定终止《裁决书》执行程序。
随后，重庆H地产公司依据《执行裁定书》，将其预付的2000万元货款作为坏账损失在2017年度进行了税前列支。
看起来非常符合逻辑的业务，证据齐全，能会有什么问题？
问题就在于，一封实名举报信寄送到了税务机关，从而引发了一起补税大案……
二、税务稽查
2019年5月，国家税务总局重庆市税务局第六稽查局接到实名举报，称刘某实际控制的重庆H地产公司虚构电梯买卖业务涉嫌偷税。
检查人员到重庆市万州区住建部门调阅了H地产公司的房产项目的施工设计图等资料，发现该项目电梯实际用量是51部。与H地产公司向海南C公司购买的123部电梯数量存在较大差异。
更为奇怪的是，在与海南C公司签订合同3个月后，重庆H地产公司又与重庆T电梯销售公司签订了50余部电梯的买卖合同，并且合同已如期履约。
此外，H地产公司与海南C公司签署的购销合同约定，解除电梯产品买卖合同关系的仲裁地为海南，但2015年H地产公司却向广东湛江仲裁委员会申请了仲裁，而海南C公司对仲裁地点、仲裁机构的变更毫无异议。
奇怪、奇怪、太奇怪，这究竟是唱的哪一出呢？
经过大量缜密调查，稽查人员对海量数据抽丝剥茧，最终发现，海南C公司账户收到H地产公司的2000万元预付款后，被分成两笔转出。一笔1127.5万元的款项经刘某控制的几家关联公司流转后，最终以刘某个人借款的名义回流到H地产公司；另一笔872.5万元的款项同样在关联公司几经周转后，最后被汇到香港某个账户，最终被H地产公司调出，用于购买一位股东的退股股权。
至此，真相大白……
针对企业的违法行为，税务机关依法对重庆H地产公司在账簿上多列支出、造成少缴企业所得税的行为定性为偷税，作出追缴企业所得税税款500万元、加收滞纳金200余万元、并处少缴税款50%罚款的处理意见。

小提示：假的永远真不了，无论戏码多么精彩，最终还是被打回了原形。要想人不知，除非己莫为，税收筹划，还是要多学习税法知识。看看下面的书，物超所值！
文章来源：中国税务报（内容有删减）
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