一起“其他应付款”挂账引发的灾难

张海涛财税

公司在经营过程中，发生一些临时资金拆借是很正常的，企业收到资金计入“其他应付款”科目，待资金富余时在连本带息一并偿还即可。
对于很多财务不太规范的企业，“开票确认收入并纳税，不开票就不确认收入也不纳税”是财税管理的基本准则。因此，在实务中就会出现这样的情况：本来是客户支付的应该确认收入的款项，为了少缴或延迟缴纳税款，收到资金后，只要不开票就不确认收入，而是在“预收账款”或“其他应付款”挂账。
最近发生的一起案例，需要引起大家的足够重视。
国家税务总局黔西南布依族苗族自治州税务局第二稽查局在对A建筑公司的纳税申报信息检查时发现，2017年～2018年，该公司销项税额仅为63万元，进项税额却高达477万元，不仅存在大量进项留抵，而且申报收入总额仅为575万元。
据检查人员了解，A建筑公司自2016年底成立后不久，即承接了当地政府部门推动的小城镇建设改造项目，该项目总造价有4亿多元，该公司怎么会只有500多万元的收入？
经过查询该公司2016年10月—2018年12月的账簿、记账凭证及相关合同等涉税资料，发现该企业往来账“其他应付款”项目中有金额巨大的借款，而账目中显示这些借款均与小城镇建设改造项目工程有关，并且所有借款均来自H投资公司，借款总金额达4.3亿多元。
该公司财务人员称，小城镇建设改造项目多、资金投入巨大，该公司资金不足，因此这些款项都是为了项目正常施工运转而筹措的资金，目前企业负责的小城镇建设改造项目均未完工，因此公司申报收入较少。
检查人员从住建、财政等部门了解到，该小城镇建设改造项目已经基本完工，工程相关施工款4.3亿多元均已分批拨付给了X建筑公司。此外，在对H投资公司外调时，该公司也称，从未向X建筑公司提供过借款。
据此得出结论，A建筑公司通过在往来账中以“其他应付款”长期挂账的方式，少计收入4.3亿余元。
稽查局依法对企业作出补缴税费4074万余元，加收滞纳金1115万余元的处理决定。
小提示：大家能在做的，不一定就是正确的。就比如闯红灯，我们不能因为很多人闯红灯就认定为闯红灯是合法的。财税处理也是同样的道理，大家都习惯性根据开票情况确定收入和报税，但不能就认为这样操作是合理的。财税规范管理是企业发展的基础，基础不牢，地动山摇。慎之慎之……
案例来源：中国税务报
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