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[张海涛财税政策解析] 个税汇算清缴的几个实务问题

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公众号名称: 张海涛财税政策解析
标题: 个税汇算清缴的几个实务问题
作者:
发布时间: 2019-12-16
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI5ODE1OTk4NQ==&mid=2650921100&idx=1&sn=84968ffa4fd8b36139b7cb614c7a43d1&chksm=f75f6292c028eb844d54ee9d19335202d9ffe520393a9f78850d236acc768f244d83cf3d8dd0#rd
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2019年12月14日,国家税务总局发布《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》,对2019年个税汇算清缴做了系统规范。尽管目前还不是正式文件,但从中已可以看出未来个税汇算清缴的基本模式。
一、哪些人不需要做个税汇算清缴
按征求意见稿的规定,结合实际情况,不需要办理年度汇算清缴的情形包括:
(一)纳税人需要补税年度综合所得超过12万元
如张三2019年每月工资收入7000元,符合条件的各项扣除共计2000元,每月取得工资收入纳税额为。2019年张三还取得劳务费共计20000元,每次取得的报酬金额均不超过800元,每次取得劳务报酬应纳个税也是。2019年结束后,无其他需要补扣的事项。则张三汇算清缴需要补缴个税480元(20000×80%×3%)。
张三尽管需要补税,且补税额超过400元,但由于其2019年综合所得为10.4万元,未超过12万元,所以张三不需要做个税汇算清缴,也就不存在补税的问题。
(二)纳税人年度综合所得虽然超过12万元,但年度汇算补税金额超过400元
如张三在2019年的工资收入为40万元,各项扣除均在各月取得工资时正常列支,按照年度综合所得税率表,其适用的个人所得税税率为25%。
张三在2019年度内取得劳务费10000元(不考虑增值税),支付方代扣代缴个人所得税1600元,张三实际取得劳务费8400元。
如果办理汇算清缴,张三需要补缴个人所得税
=10000×(1-20%)×25%-1600
=400元
张三补税额正好是400元,未超过400元,张三不需办理个税汇算清缴。
(三)纳税人年度综合所得无论多少,已预缴税额与年度应纳税额一致
这种情况在实务中比较常见。如纳税人在一个纳税年度内只在一家公司任职,各项扣除均在各月正常列支,年度结束后也不存在需要再补扣的情形(如未取得符合条件的资格证书、符合条件的医疗支出未超过1.5万元等),且纳税人在纳税年度内也没有劳务所得、稿酬所得或特许权使用费所得。
满足上述条件的纳税人,即便纳税年度内的综合所得达到数十万元、甚至过百万元,也不需办理个税汇算清缴。
(四)纳税人年度综合所得无论多少,已预缴税款大于应纳税额,需要退税,但纳税人放弃年度汇算退税
如某纳税人在2019年3月和4月在A公司工作,月薪3万元;2019年8月和9月在B公司工资,月薪也是3万元。2019年其他时间,该纳税人赋闲在家。A和B公司在为其发放工资时,各项扣除只按月列支。
该纳税人在2019年需要扣除的事项只在4个月内做了正常列支,还有8个月的扣除尚未列支,如果该纳税人办理了汇算清缴,就一定会有退税!
但如果纳税人放弃退税,则无需办理个税汇算清缴。
小结:如果个人不符合上述任一情形,就需要办理个税汇算清缴。如果自己无法判定是否满足上述任一情形,那也只能先在个税汇算清缴系统中申报,以判定是否满足不需汇算清缴的情形。
二、如何办理汇算清缴
按照征求意见稿的规定,办理年度汇算有三种方式可以选择:自已办、单位办、请人办。
凡是自行办理的,纳税人可通过网上税务局(个人所得税手机APP)办理年度汇算。
由于个人收入的多样性,个人很难在年度结束后准确统计出纳税年度综合所得的税前金额。因此,只要纳税人通过网上税务局办理,税务机关将会按一定规则给纳税人提供申报表预填服务,如果纳税人对预填的结果没有异议,系统就会自动计算出应补或应退税款,纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。
如果纳税人还有比较复杂的情况不好把握,但又不希望让任职单位知道更多,那就可以委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理年度汇算。
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