用“法”——中小微企业税筹最佳策略！

张海涛财税

提起中小微企业，给人的第一印象总是：管理粗放。谈到中小微企业的税收筹划，让人首先想到的就是——找发票！
在以往国家对中小微企业财税政策支持力度不大的情况下，“找发票避税”曾经是很多企业的首选。曾几何时，“卖发票”真的让一部分人实现了“脱贫致富”！
然而，随着金税三期的上线，很多有类似“买发票”经历的企业，都为过去的行为付出了“惨重”的代价——该补的税一分不会少，除此之外，还通常会捎带滞纳金、罚款要一并缴纳。正应了那句老话：偷鸡不成蚀把米！
在新的形势下，面对经济持续发展的内忧外患，国家对中小微企业的扶持力度越来越大。作为中小微企业的老板，再不转换观念，还坚持走以往的老路，吃亏的一定是自己。
具体而言，国家对中小微企业的这几个“大礼包”，在实务中一定要好好“用”起来。
一、充分利用标准内应纳税所得额的税收优惠
2019年1月9日，国务院办公会决定：大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。
翻译后的政策就是：
1、年应纳税所得额不超过100万元的，实际按5%缴纳企业所得税；
2、年应纳税所得额在100万元至300万元的，实际按10%缴纳企业所得税；
由于该政策覆盖到95%以上的纳税企业，且98%为民营企业，看到如此优惠的政策（比高新技术企业15%的企业所得税率还优惠），还有“找票避税”的必要吗？
二、充分利用研发费用加计扣除税收优惠
《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
对于符合条件的企业，如果当年符合要求的研发投入有100万元，就意味着可以有175万元的成本费用允许税前列支！如此好政策，岂能不用？
三、充分利用增值税起征点的税收优惠
根据2019年1月9日国务院办公会的精神：对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。
对大量的小微企业而言，这样的好政策，不亚于久旱天地的一场“甘露”！
四、充分利用购置固定资产的税收优惠
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税【2018】54号）文规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
对于大量需要转型升级的中小企业，“当年投入、当年列支”，则大大解除了老板们的后顾之忧！
小结：好政策接二连三，然而，好政策只有用好，才能真正发挥作用，才能真正为企业创造价值。知道了，也只是停留在“知”的层面；只有把政策和企业实际有效结合起来，才能实现“行”的效果。“知行合一”，不是“摸着石头过河”，更需要的是专业团队的有力支持！
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