在线人数
1917
Tax100会员
28026
搜索
本版
帖子
用户
注册
登录
帐号
自动登录
找回密码
密码
登录
立即注册
只需一步,快速开始
设为首页
收藏本站
税百:专业税务资讯
国际税收讲解
各种证件
搜索
本版
帖子
用户
x
搜索
Tax100 税百
»
论坛
›
全网热点文章
›
精选公众号
›
外购服务营销随机赠送任何时候增值税都不需要视同销售— ...
国务院办公厅印发《重点省份分类加强政府投资项目管理办法(试行
@个体工商户,个税经营所得汇算进行中,这些税惠请收好~
大企业税务新“枫”吹来服务暖风
2023,减税降费这一年
【办税】自助终端--自然人信息登记
退役士兵自主就业,如何填报享受税费优惠政策?
【全网最全】31个省市!残保金政策汇编及申
全网最全|2022年失业保险稳岗补贴政策汇总
2021年个税汇算容易出现哪些错误?税务总局
【全网最全】历史上最高规模退税减税!2022
查看:
305
|
回复:
0
[财税星空]
外购服务营销随机赠送任何时候增值税都不需要视同销售——从“服务”与“货物”的不同特征说起
[复制链接]
赵国庆
赵国庆
当前离线
积分
420
487
主题
487
帖子
420
积分
二级税友
二级税友, 积分 420, 距离下一级还需 80 积分
二级税友, 积分 420, 距离下一级还需 80 积分
积分
420
发消息
2021-6-9 03:36:14
|
显示全部楼层
|
阅读模式
精选公众号文章
公众号名称:
财税星空
标题:
外购服务营销随机赠送任何时候增值税都不需要视同销售——从“服务”与“货物”的不同特征说起
作者:
发布时间:
2021-06-08
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MjM5MDczNzY2Ng==&mid=2649199298&idx=1&sn=29cda422971a176da2df940690963e44&chksm=be5306af89248fb9c060158d3abb3587c1e0f14bbe2ad4f410f85abac459e92f82d89f233e10#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
外购服务营销随机赠送任何时候增值税都不需要视同销售
——从“服务”与“货物”的不同特征说起
本文作者
对营销赠送中的增值税视同销售问题,一直是大家讨论的一个争议话题。其实,这个争议话题背后,很多人都没有从增值税视同销售的原理,以及营销赠送中的不同商业模式去入手分析,哪些营销赠送增值税需要视同销售,哪些营销赠送增值税不需要视同销售。
当然,直接谈营销赠送中的增值税视同销售问题需要做详细的分类,情况不一样。从赠送货物、服务的来源来看,可以分为自产(货物、服务)的营销赠送和外购(货物、服务)的营销赠送。从营销赠送的形式上,又可以分为以购买商品、服务为前提的非随机赠送,和不以购买商品、服务为前提的,有中奖性质的随机赠送。这里面不同的情况,增值税处理的原理有差异,当然当下也有争议。
而我们本篇文章先从外购服务的随机(抽奖)赠送这个情形开始,来和大家具体分析一下,外购货物营销随机赠送与外购服务营销随机赠送,在增值税视同销售处理上应该有什么区别,是否外购服务和外购货物一样,在营销随机赠送环节都需要视同销售。
我们首先以外购货物营销随机赠送的案例谈起。
案例1:
A公司搞抽奖活动,所有符合条件的客户可以得到一个抽奖码,一等奖赠送一个华为Mate30手机。为组织这次活动,该公司从华为专卖店先行采购了一批手机,并取得了对方开具的增值税专用发票。
分析:
在这个营销赠送中,A公司首先从华为专卖店采购了一批手机,华为专卖店把手机交付给A公司,此时A公司拥有了对这批手机的所有权。同时,华为专卖店开具了增值税专用发票给A公司。后期,A公司在营销活动中,将这批手机赠送给个人,最终手机的所有权从A公司转移到了具体中奖的个人。鉴于A公司首先取得了这批手机的所有权,同时也取得了这批手机对应的增值税发票抵扣了进项税。后期,在营销活动中,A公司将这批手机赠送给个人,最终消费环节是在中奖个人。因此,为保持增值税抵扣链条的完整性,我们对于A公司外购货物用于营销赠送,在增值税上应该要视同销售处理。
我们说这个案例,实际上要明确两点:
1、增值税视同销售的规定,并不是刻意地要多征增值税,而且要在保持增值税链条完整性的前提下,防止增值税税源流失;
2、既然增值税视同销售是为了保持增值税抵扣链条完整,那具体是否需要视同销售实际上是要看具体上营销商业模式的,不能撇开商业模式空谈。
所以,我们来看第二个案例:
案例2:
某销售别墅豪宅的房地产公司开展营销活动,凡是买该公司别墅的客户可以获得抽奖机会,一等奖是一辆奔驰甲壳虫汽车。某客户中奖后,鉴于汽车需要开发票上牌。房地产公司让汽车4S店直接把发票开具给该客户,款项由房地产公司直接支付给4S店。
分析:
那在这种情况下,房地产公司营销赠送汽车,增值税是否要视同销售呢?其实是不需要的。
不同于案例1,我们将外购货物营销随机赠送要视同销售,前提是在赠送前,你要取得外购货物的所有权。在案例1中,赠送前,这批华为Mate30手机的所有权首先转移到了A公司,最后再由A公司通过营销中奖赠送最终转移到中奖客户中。所以,为了保持增值税抵扣链条的完整,我们对于A公司外购手机营销赠送,在增值税上需要视同销售。
但是,在案例二中,虽然我们的营销方案和案例1类似,也是外购汽车营销随机赠送。但是,在操作的模式上确是汽车4S店直接开发票给中奖客户(直接到最终消费环节),只不过资金是由房地产公司支付的。房地产公司在赠送中奖客户汽车前,并没有取得汽车的所有权。
因此,案例2虽然从名义上和案例1类似,好像都是外购货物用于营销随机赠送。但是,从商业实质上来看,案例2实际上属于营销现金赠送。即在案例2中,商业模式的经济实质是,房地产公司实际是给中奖客户相当于购买小汽车的一笔现金,中奖客户用这笔现金去4S店购买小汽车,发票由4S店直接开具给客户。
鉴于在案例2中,房地产公司在赠送前根本就没有取得小汽车的所有权,就不存在营销赠送中的增值税视同销售问题了。所以,案例2名义上看起来是外购货物营销随机赠送,实际上商业实质是营销中奖的现金赠送(即房地产公司为客户买车支付现金)。既然商业实质是现金赠送,那肯定就不存在增值税视同销售问题了。
同时,从案例2整个环节来看,增值税抵扣链条完整,不存在增值税少交的问题。
所以,针对案例2的分析,我们实际揭示了一个重要内容,就是外购货物营销赠送是否需要增值税视同销售,一定要看具体操作的商业模式和其经济实质的。外购货物营销赠送如果要增值税视同销售,前提是赠送的公司在营销赠送前就应该已经取得了货物的所有权。如果没有取得所有权何来“销售”之说。
在明确了这个前提下,我们来看一下外购服务营销随机赠送和外购货物营销随机赠送的区别,这个就要从服务本身的特征来说起。
案例3:
A公司搞抽奖活动,符合条件的可以抽奖,一等奖是往返乌鲁木齐的头等舱机票两张。这种情况下,我们对于A公司向中奖客户赠送机票,是否要按旅客运输服务视同销售呢?
分析:
首先,我们知道,增值税视同销售的目的是保持增值税链条完整,防止增值税税款流失,而不是刻意去多征增值税。
从前面对于货物视同销售的分析我们来看,如果你要对A公司视同销售,那前提是在A公司在向中奖客户赠送前,他要首先取得这些赠品的所有权。如果A公司根本没有取得这些赠品的所有权,就不可能有后期所谓的“销售”。
这里,我们实际上就看到了“服务”和“货物”最大的一个区别:
货物从生产出来到最终消费是可以存在中间的实物状态的,这个实物状态可以在不同的纳税人之间转移。但是,服务的生产和消费往往都是同时发生的,即服务的提供和服务的消费是同时发生的,不存在中间状态,这是“服务”与“货物”最大的不同点。
所以,我们回到内蒙古税务局这个答复上:
问题内容:我公司为房地产公司,送成交客户物业费或其他实物礼品,是否需要视同销售?
答复机构:税务总局内蒙古自治区税务局
答复时间:2021-05-11
答复内容:您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:
根据《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则
》(
财政部 国家税务总局第50号令
)第四条第(八)款规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
根据《财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
》(
财税〔2016〕36号
)第十四条第(一)款规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
因此,房地产公司无偿赠送给客户的物业服务和实物礼品属于增值税视同销售。
感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。
首先,我们要区分,这个物业服务究竟是房地产公司自己提供的,还是属于专门的物业公司提供。如果是专门的物业公司提供,就属于房地产公司的外购服务。从物业服务的特征来看,服务是不存在中间状态的。即不存在房地产公司先把物业服务购买过来,然后再向购房业务提供。物业公司在向购房业主提供物业服务的同时,实际上业主也在消费着物业服务。这不过,正常情况下,业务消费物业服务需要向物业公司付费,而这部分费用现在是后期由房地产公司向物业公司进行现金支付了。
因此,房地产公司向成交业务赠送的物业服务,我们从商业实质应该理解为,假设客户买了500万的房屋,3年物业服务的价值是5万元。实质上房地产公司给予买房客户5万元的商业折扣,只不过这个商业折扣不是以现金性质支付给客户,而是转为替客户支付后期的物业服务费了。鉴于现金商业折扣,只有在一张发票上注明增值税才能按实际折扣后金额缴纳增值税,但是房地产销售发票必须按全款开具。所以,这部分折扣金额已经包含在房价中缴纳了增值税了,不存在再视同销售物业服务再缴纳增值税的问题了。类似电影票的赠送、旅游服务的赠送、电信充值卡的赠送等等,实际都是一样的道理。
所以,我们这篇文章就是从“服务”或“货物”的不同特征入手,给大家分析了增值税视同销售问题的本质。我们要得出的如下结论是:
外购服务的赠送(自产服务另外说),不管什么情况增值税都不需要视同销售。其本质的原因是,服务的特征是他的提供和消费是同时发生的,不存在中间状态所有权的转移。因此,所有外购服务的营销赠送,从商业实质上都是现金赠送,也就不存在增值税视同销售问题了。那既然商业实质是现金赠送,在企业所得税上,A公司企业所得税税前扣除这类费用只要凭现金支付记录和个人所得税扣缴完税证明就可以税前列支了。
线上微课
公募REITs税务问题线上课程
近期,我国首批九单公募REITS基金正式在上海、深圳证券交易所挂牌上市。针对这种新型金融投资工具构建背后的一系列税务问题,需要我们进行关注和研究。
针对我国REITs可能存在的税收风险与问题,我们将结合我国这九单REITS基金和大家进行专题分析交流。财税星空特邀
国内资本市场知名税务专家赵国庆老师
,与大家公募REITs发行中的税收问题,课程将于
2021年6月28日晚8点
进行线上直播,详情请咨询财税星空助理!扫描下方二维码即可优惠报名。
关注财税星空
财税星空公众平台致力于打造国内领先的财税服务平台,解读最新政策、追踪热点问题,提供优质的财税知识内容,为客户提供政策指导+落地实操的综合财税解决方案。平台创始人赵国庆博士为国内知名财税专家,深耕金融税制改革、房地产税务风险防控等领域,团队常年为国内大型金融机构、知名房地产企业提供咨询顾问服务,通过财税星空公众平台将研究成果、服务成果转化和传播,为更广泛的客户群体创造价值。
财税星空推出微信会员服务,会员收费为900元/年。加入财税星空会员可享受国内知名税务专家及团队的线上服务,参与不同主题的财税专业问题研讨群,由赵国庆老师及专业团队在群内进行问题解答,群内不定期分享税务资料,入群会员可免费参加财税星空所有线上公开课。目前,财税星空主题财税专业微信群包括:
1.企业所得税咨询群
跟踪企业所得税最新政策及征管动向,解答企业所得税汇算清缴疑难问题及日常企业所得税涉税问题。
2.个税咨询群
研讨解答国内个税、外籍个税等与个人所得税相关领域的税务问题。
3.金融咨询群
研讨解答金融行业、银行业、证券业、基金业、私募行业等相关领域的税务问题。
4.增值税咨询群
研究增值税立法动向,解答各行业增值税相关问题,分析增值税发票使用风险。
5.建筑房地产咨询群
追踪建筑、房地产行业税务征管动态,解读行业税收政策。
欢迎各相关行业财务、税务负责人以及专业机构人士加入!
入群及咨询
请联系财税星空助理
长按扫码添加微信
相关帖子
•
明确了!雇主责任险能否冲抵工伤赔偿?最高法院一锤定音!| 劳动法库
•
员工拒绝调岗不去新岗位报到仍去原岗出勤构成旷工吗?(还有更多)
•
最新!广东高院关于审理机动车交通事故责任纠纷案件的指引(2024)| 劳动法库
•
第五届全国人民代表大会常务委员会关于批准《国务院关于职工探亲待遇的规定》的决议 | 劳动法库
•
收藏!人社部现行有效76件规章汇总(附文号及施行日期)| 劳动法库
•
公开课:入职管理、调岗管理与解雇管理实操技巧(2024)
回复
使用道具
举报
返回列表
浏览过的版块
辽宁
总局涉税政策
上海
休闲娱乐
财税大数据
北京
北京
新疆
四川
官方链接
中国人大网
中国政府网
发改委
国家税务总局
北京市税务局
天津市税务局
河北省税务局
山西省税务局
内蒙古税务局
辽宁省税务局
吉林省税务局
黑龙江税务局
上海市税务局
江苏省税务局
浙江省税务局
安徽省税务局
福建省税务局
山东省税务局
江西省税务局
河南省税务局
湖北省税务局
湖南省税务局
广东省税务局
广西税务总局
海南省税务局
重庆市税务局
四川省税务局
贵州省税务局
云南省税务局
西藏税务总局
甘肃省税务局
陕西省税务局
青海省税务局
宁夏税务总局
新疆税务总局
大连市税务局
宁波市税务局
厦门市税务局
青岛市税务局
深圳市税务局
友情链接
51社保
信用卡申请
Copyright © 2001-2013
Comsenz Inc.
Powered by
Discuz!
X3.4
京公网安备 11010802035448号
(
京ICP备19053597号-1,电话18600416813,邮箱liwei03@51shebao.com
)
了解
Tax100
创始人胡万军
优化与建议
隐私政策
快速回复
返回列表
返回顶部