国家税务总局网站答复跨年度发票的税务处理

赵国庆

国家税务总局网站答复跨年度发票的税务处理

财税星空提示：企业在日常经营中，由于各种原因无法及时取得发票的情况非常常见，尤其在临近年末，会出现跨年取得发票的情况。对于取得以前年度发票如何进行企业所得税税前扣除的问题，近期国家税务总局在网站上就相关问题进行了答复，从总局的答复以及相关政策规定来看，对于跨年度取得发票的情况，应当在5年的期限内追补至以前年度扣除。

（原网页链接：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5160877/content.html）
请问2020年未及时报销也没有做账的发票，能否在2021年入账，如果能入账，请问2021年能否税前扣除，还是在报2021年企业所得税汇缴要调增？
答：1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。”
2.根据国家税务总局公告2011年第34号规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题
企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
3.根据国家税务总局公告2012年第15号规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。”
企业所得税处理可参照上述文件规定执行，如何入账可参照国家统一会计制度规定。
上述回复仅供参考。