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提醒 | 向个人支付劳务报酬,这些情况你注意了吗?
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发消息
2021-3-21 15:50:30
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公众号名称:
疯狂税客
标题:
?提醒 | 向个人支付劳务报酬,这些情况你注意了吗?
作者:
发布时间:
2021-03-19
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzUzNTMwNjUyNw==&mid=2247490751&idx=1&sn=06e7d93e725aba332c19bf2389d94c26&chksm=fa86d4cfcdf15dd9b5281fa9510c048003ec58fbaa9389fd659aa0315ccc1d5f6c08d344dd27#rd
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提醒 | 向个人支付劳务报酬,这些情况你注意了吗?
个人向外单位企业提供劳务服务,企业应如何进行账务处理?个人可否代开发票?如何计算缴纳个人所得税?这些情况应该怎么处理?
不用担心,今天整理了一些知识点,跟大家一起学习!
情 况 一
A贸易公司委托张某销售一批空调,双方签订相关合同,约定了按照空调售价的一定比例向张某支付佣金,张某作为个人无法开具发票,该公司能将该笔费用作企业所得税税前扣除吗?
根据《
企业所得税税前扣除凭证管理办法
》(
国家税务总局公告2018年第28号
)的规定,A贸易公司支付给张某的劳务费用属于
增值税应税项目,其支出应以发票作为税前扣除凭证。
在张某无法自行开具发票的情况下,根据《中华人民共和国
发票管理办法
》第十六条规定,张某应凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、本人身份证明,
直接向经营地税务机关申请代开发票
,并且按规定缴纳增值税及附加税费,A贸易公司凭张某向税务局代开的发票作企业所得税税前扣除。
情 况 二
王某为B公司提供法律咨询服务获得劳务报酬3000元,王某去税务局代开发票,是否应在代开发票时缴纳个人所得税?
对自然人王某取得劳务报酬所得需要代开发票的,
在代开发票环节不再征收个人所得税
。其个人所得税由扣缴义务人(B公司)依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(
国家税务总局公告2018年第61号
)规定预扣预缴和办理全员全额扣缴申报。
代开发票单位在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”
。
情 况 三
C公司为钱某发放一笔关于建筑制图的劳务报酬税前60000元,C公司在发放劳务报酬时如何计算个人所得税?
劳务报酬个人所得税预扣预缴税率采用
超额累进
的方式,分为三档,税率分为20%、30%、40%,并且预扣预缴应纳税所得额是
扣除费用后的金额
,扣除费用标准具体为:每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按收入的20%计算。故C公司支付税前劳务报酬60000元,应预扣预缴个人所得税=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。
TIPS
计算劳务报酬个人所得税时应以
不含增值税
的金额为计税依据。
附:
个人所得税预扣税率表(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用):
情 况 四
D公司找单位外个人李某提供同一项目的演出服务,一个月内共提供了3次,每次报酬都是700元,D公司在支付劳务报酬时是否无需扣缴个人所得税?
D公司需要扣缴个人所得税。根据《中华人民共和国
个人所得税法
实施条例》第二十一条第一款规定:“劳务报酬所得,
属于一次性收入的
,以取得该项收入为一次;
属于同一项目连续性收入的
,以一个月内取得的收入为一次”。
所以,如果在同一个月内,针对同一个项目连续产生的劳务费用,应该合并在一起计算个人所得税。D公司要将这个项目在这一个月内支付的3次劳务报酬合并申报预扣预缴个人所得税(700×3-800)×20%=260(元)
来源:中国税务杂志社
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