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你们去年那200万元财政补贴会计做错帐了!注意3大涉税风 ...
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你们去年那200万元财政补贴会计做错帐了!注意3大涉税风险!
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李威03
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《合理避税技巧·doc》
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案例
某科技公司2020年取得市级财政补贴200万元(符合不征税收入条件),假定该补贴收入已经全部用于补贴日常经营活动项目支出,且全部计入了2020年度费用化支出。
风险一:错误的账务处理
借:银行存款 200万元
贷:其他应付款或者
专项应付款
200万元
正确的账务处理:
(1)收到补助账务处理:
借:银行存款 200万元
贷:其他收益-政府补助 200万元
(2)专款专用日常经营活动的账务处理:
借:管理费用 200万元
贷:银行存款 200万元
风险二:特别提醒
不要简单地认为,收到符合不征税收入条件的财政补贴计入了收入、日常支出也计入了费用就万事大吉了,还要在企业所得税汇缴申报表中完成调增和调减。
风险三:特别提醒
取得补贴有的会计错误地认为只要是计入了营业外收入,就一定没有增值税,不一定的。
关键要看你企业取得的财政补贴收入是否与收入或者数量直接挂钩:
1、与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。
2、不与收入或者数量直接挂钩的,不属于增值税应税收入,不征收增值税。
3、增值税一般纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。也就是属于价外费用,按照主业适用增值税率。
参考
《国家税务总局
关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告
》(
国家税务总局公告2019年第45号
):
七、纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。该条款自2020年1月1日起施行。
文章来源:郝老师说会计
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