财税日期-收到联营企业股息红利，汇算清缴应当如何填报？

布艳波

财税日记-2021-01-10
收到联营企业股息红利，汇算清缴应当如何填报？

案例：B公司为A公司的联营企业，持股比例为30%，2020年5月，B公司宣告分红1000万元，其中向A公司分红300万元，2020年9月，实际收到该笔分红。
2020年度，B公司经审计后净利润为500万元。

一、2020年度A公司会计处理：
1、根据2020年度净利润人对B公司长期股权投资权益法核算
借：长期股权投资-损益调整 150万元
  贷：投资收益 150万元

2、宣告分红会计处理
借：应收股利 300万元
  贷：长期股权投资-损益调整 300万元
收到分红时：
借：银行存款 300万元
  贷：应收股利 300万元

二、2020年度汇算清缴填报
第一步：填报《投资收益纳税调整明细表》A105030

第1列账载金额就是账面确认的投资收益150万元；
第2列税收金额：
根据《国税总局明确企业所得税处理若干事项》（国税函[2010]79号）
“四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”
所以，税收金额应当是宣告分红300万元。
本表纳税调增金额为150万元。
第二步：填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）


第7列股息红利金额自动过入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）

税法依据：中华人民共和国企业所得税法
第二十六条
企业的下列收入为免税收入：
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

第三步：所有数据汇总到《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）



不考虑其他业务，针对联营企业B分红和权益法核算确认投资收益两项业务，第19行“纳税调整后所得”为0元。

大白话解释，权益法核算的投资收益150万税法不认，税法认可的300万股息红利又是免税收入，最后结果必然是0，如果B企业2020年度亏损，结果也会是0

附：享受居民企业应当留存备查的资料（千万不要因为无需备案而降低税务管理要求）

依据国家税务总局公告2018年第23号 国家税务总局 关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告：附件企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）

主要留存资料：
1.被投资企业的最新公司章程（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）；
2.被投资企业股东会（或股东大会）利润分配决议或公告、分配表；
3.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件；
4.投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表。
享受优惠时间：
预缴即可享受
后续管理要求：
由省税务机关（含计划单列市税务机关）规定。
好了，今天就到这里吧。祝各位周末愉快。
END
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