比尔·盖茨对私人基金会的经典运用

税智观察

比尔·盖茨曾经“预言”，未来毁灭人类的不再是核战争，而是瘟疫。为此，退居二线后比尔·盖茨将精力放在慈善事业上，特别是健康方面。1月27日，比尔和梅林达·盖茨基金会（The Bill & Melinda Gates Foundation，简称“BMGF”）宣布将提供1000万美元的“紧急资金”，帮助前线响应人员遏制冠状病毒的扩散，并帮助非洲国家开发保护措施，其中500万美元紧急赠款用于支持中国抗击新冠肺炎疫情，之后，承诺投入最高1亿美元赠款，其中一部分用于直接帮助中国加速在药物、疫苗及诊断方法研发等方面的工作。国家主席习近平2月20日给比尔·盖茨回信对此表示衷心的感谢。那么BMGF是个什么组织？世界首富们如何通过基金会从事慈善活动？让我们来一窥究竟。

成立基金会
比尔·盖茨夫妇于2000年于美国华盛顿州西雅图市设立了BMGF，此后另一个世界首富沃伦·巴菲特加入，三人共同担任基金会的受托人，使其成为世界最大的私人基金会。BMGF是一家私有基金会非运营型基金会，主要宗旨在于健康、教育以及消除贫困。私有基金会像一个慈善管道，一方面从家族成员及个别相关人员手中接受捐赠取得财产，另一方面向其它慈善机构捐赠财产实现慈善目标。在税务方面，根据美国税法USCA 509等法规，符合条件的私人基金会取得所得税、财产税、销售税等免税待遇，并且捐赠人向其捐赠财产时可以进行税前扣除。

在BMGF之外，盖茨夫妇还另外设立了比尔和梅林达·盖茨基金会信托（The Bill & Melinda Gates Foundation Trust，简称“BMGFT”）并担任其受托人。BMGFT持有盖茨夫妇的财产并接受巴菲特贡献的资产，管理投资资产并并根据慈善需要将将所得款项转入BMGF。这种安排在确保BMGF享受相关税务待遇的同时，也方便盖茨夫妇管理其财富。
  

  
接受捐赠
截止2018年，盖茨夫妇向基金会捐赠了360亿美元的财产。巴菲特于2006年宣布分期向基金会捐赠共计1000万股的的伯克撒·哈撒维公司B级股票，到2018年已经大部分到位，价值约246亿美元。按这个比例折算，BMG捐赠中国的500万美元中，只有300万美元来自盖茨夫妇，其余200万美元则来自巴菲特。巴菲特做了个无名英雄。
BMGF是满足相关条件的私人基金会，捐赠人向其进行捐赠可以税前扣除，扣除限额一般为个人调整后总所得的30%，或者公司应税所得的10%。

捐出财产
非运营型基金会不能直接开展慈善活动，而是捐款给相关的机构，由这些机构来开展慈善活动。另外，只有满足相关条件，包括每年捐出全部资产的至少5%用于公益目的，才可享受相应的免税待遇。2009年至2015年，接受BMGF捐赠的主要机构如下：
  

  在健康方面，BMGF主要以应对爱滋病、肺结核以及疟疾。这次1000万美元之中，500万美元是专门提供给中国用于帮助中国相关合作伙伴加速在新型冠状病毒感染的流行病学、应急干预实施和医药产品研发等方面的工作。

管理资产
以前所述，资产主要由BMGFT持有。截止2018年，BMGFT管理资产468亿美元，主要为股票、债券等金融资产，包括价值27亿美元的微软公司股票以及价值13亿美元的伯克撒·哈撒维公司股票。列表如下：
  

  根据美国税法USCA 509，享受免税的私人基金会不得主要从事营利性业务，但是投资性所得，例如股息、利息、特许权使用费等投资收益并不构成营利性业务。因此，一般情况下BMGF根据需要从BMGFT取得资产，并从资产中取得其收益用于捐赠。BMGF每年从其中取得的股息、利息、特许权使用费等收入享受免税待遇。

申报信息，接受监管
  

  BMGF做为一个私人基金会，相比于公众的慈善基金受到的监管较少。但是，美国的1969年税务改革法案规定，私人基金会享受相关税收待遇的，需要公开详细报告，接受年度审计，并且遵守非营利组织的会计处理要求。BMGF在其网站上公布了每年的审计报告及990-PF表格。上图就是2018年度报告。

总结一下，私人基金会这种组织形式便于捐赠人掌握资金运用方向，实现自己的慈善目标，同时如果运用得当，可以享受相关税收优惠待遇。为了享受相关税收优惠待遇，一方面基金会要根据监管要求披露相关信息，另外一方面要做好架构和资金规划，保证符合优惠条件。盖茨和巴菲特设立BMGF和BMGFT并通过专业团队进行运营，是应用私人基金会这种慈善工具的经典案例。

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