南非：提前领取养老金需缴税

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南非：提前领取养老金需缴税

时间：2025年05月30日

来源：中国税务报

作者：杨纪韬 方潇潇 韩谏扬

中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局、常宁市税务局

南非的社会保障体系主要分为社会救助和社会保险。其中，社会保险可以分为两类，一类是政府要求强制缴纳的法定社会保险，包括失业保险、工伤保险、养老保险、医疗保险和道路事故保险；另一类是自愿参保、政府参与监管的自愿社会保险，包括私人医疗保险、私人退休金和政府雇员退休金。2024年以来，南非政府接连出台两部法案，对养老保险、医疗保险等制度进行改革，引发讨论。

2024年引入“双账户退休机制”

2024年6月，南非《养老保险基金法案修正案》正式将养老保险纳入法定社会保险，并从2024年9月1日起，正式引入“双账户退休机制”。

“双账户退休机制”，就是将参保人缴费金额的1/3存入储蓄账户，成员在退休前可以提取资金，每年可以提取一次，每次最低可提取2000兰特（约合800元人民币），提取部分视为收入征收个人所得税；剩余2/3的金额存入退休账户，必须储蓄至退休后方可提取。此外，2024年8月31日前既有的退休储蓄将作为“种子资金”的一部分，注入到新的储蓄账户中，可供参保人提取。费率方面，雇员和雇主按约定比例共同缴纳，雇主通常缴纳员工薪资的5%—15%，雇员缴费比例根据基金协议确定。

此前，养老保险参保人只有在一次性领取养老金超过27500兰特时，才需要按照最低档税率18%缴纳个人所得税。如果按照新政策的计算方式，将提前领取的养老金计入应税收入后，税率会出现超额累进，最终导致参保人适用税率更高。

根据彭博社报道，仅在2024年10月中旬，即新政策生效的40天后，就有120万参保人提出了提取申请，其中110万人通过审核，累计提取超过214亿兰特的养老金，产生了72亿兰特的个人所得税。南非个人理财平台“专注理财”（JustMoney）的一项调查显示，选择从储蓄账户提前领取养老金的参保人中，约有80%是为了“偿还债务”。

私人医疗保险将基本被取缔

2024年之前，南非没有实施全国性的公共医疗保险体系，主要由医院、诊所等提供基础医疗服务，费用通常较低。但是，由于资金和资源的限制，南非公共医疗系统面临很大的压力，在服务质量和等待时间等方面经常出现问题。因此，南非部分参保人会选择购买私人医疗保险，以便获得更高质量和更快速的医疗服务。南非威特沃特斯兰德大学教授夏奇拉·乔娜拉曾做过一项统计，结果显示，2016年南非国内生产总值的8.5%用于医疗保健，其中超过50%用于私人医疗保险支出，而私人医疗保险参保人数仅占人口总数的17%。

为了解决这一问题，2024年5月，南非通过《国家医疗保险法案》（以下简称法案），建立统一的公共医疗保险基金，为所有人提供免费的医疗服务，包括预防、治疗和康复服务。截至目前，具体缴费比例和方式尚未确定。南非公共医疗保险基金的资金来源主要由财政部决定，目前主要考虑通过强制性预付制度等渠道来筹集资金。法案规定，由政府向所有南非公民提供免费医疗保险，保险覆盖范围禁止私人医疗保险涉及。这意味着，私人医疗保险将基本被取缔，只能提供国家医疗保险不覆盖的最边缘的医疗服务。这一点也是引起南非参保人对此次医保改革意见分歧较多的原因之一。

对此，金融服务企业莫蒙顿（Momentum）集团认为，南非卫生部对国家医疗保险每年2000亿兰特预算过于乐观。该集团统计结果显示，按照此前900万私人医疗保险参保人的平均水平，南非每人每年需要支出21000兰特的医疗费用。如果6300多万南非公民都按照这样的标准享受免费的国家医疗保险，将带来1.3万亿兰特的财政支出，而2023年的南非公共医疗预算仅为2330亿兰特。南非发现（Discovery）集团首席执行官阿德里安·戈尔认为，即使按照法案规定的最低标准执行，也要产生至少8590亿兰特的财政支出，算上税收抵免和政府补贴，依然有超过5280亿兰特的资金缺口。在没有其他可预期的筹集资金手段的情况下，政府只能通过加征所得税来解决资金来源的问题。

其他法定社会保险

除了养老保险和医疗保险之外，南非法定社会保险还有失业保险、工伤保险和道路事故保险。

失业保险面向所有每月工作超过24小时的雇员，不包括个体工商户和部分类别的政府雇员。失业保险能够为因失业、疾病、产假、收养假或育儿假而暂时失去收入的员工提供短期经济支持，也为去世员工的受养人提供援助。南非失业保险以雇员每月工资总额作为缴费基数，每月缴费基数上限为17712兰特，雇主和雇员分别承担1%。

工伤保险面向所有正式雇员，不包括个体工商户和部分类型军人，为在工作中遭遇伤害或职业病的员工提供赔偿，包括医疗费用、收入损失补偿和死亡赔偿。工伤保险采用“无过错”赔偿原则，无论雇主是否有过错，员工或其家属都可获得赔偿。费率一般为0.5%—2%，具体取决于所处行业的风险水平，由雇主完全承担。

南非将道路事故保险纳入法定社会保险。道路事故保险主要面向所有在南非境内的道路使用者，包括驾驶员、乘客、行人和外国游客。在发生由机动车辆引起的交通事故时，参保人如果是非过错方，可以接受道路事故险的保障。该项保险基金的主要来源，是与燃油税一并征收的道路事故保险费——在南非购买汽油或柴油时，消费者都会自动缴纳一定比例的燃油税，道路事故保险费附征在其中。