财政部
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
财政部令2011年第66号
《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议修订通过,现予公布,自2011年11月1日起施行。
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例),制定本细则。
第二条 条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下:
(一)原油,是指开采的天然原油,不包括人造石油。
(二)天然气,是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。
(三)煤炭,是指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
(四)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
(五)固体盐,是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐,是指卤水。
第三条 条例第一条所称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人,是指个体工商户和其他个人。
第四条 资源税应税产品的具体适用税率,按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。
矿产品等级的划分,按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。
对于划分资源等级的应税产品,其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率,由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准,在浮动30%的幅度内核定,并报财政部和国家税务总局备案。
第五条 条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额。
价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
(一)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
(二)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
第六条 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法,确定后1年内不得变更。
第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的,除财政部、国家税务总局另有规定外,按下列顺序确定销售额:
(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;
(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;
(三)按组成计税价格确定。组成计税价格为:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)
公式中的成本是指:应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。
第八条 条例第四条所称销售数量,包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
第九条 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
第十条 纳税人在资源税纳税申报时,除财政部、国家税务总局另有规定外,应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。
第十一条 条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下:
(一)纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间是:
1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;
2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天;
3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。
(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天。
第十二条 条例第十一条所称的扣缴义务人,是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
第十三条 条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人,是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。
第十四条 扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。
第十五条 跨省、自治区、直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采或者生产的应税产品,一律在开采地或者生产地纳税。实行从量计征的应税产品,其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨;实行从价计征的应税产品,其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。
第十六条 本细则自2011年11月1日起施行。
附件:
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| (一)焦煤
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| (二)其他煤炭:
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| (一)玉石、硅藻土、高铝粘土(包括耐火级矾
土、研磨级矾土等)、焦宝石、萤石
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| (六)石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、长石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土(瓷土)、云母
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2、几个主要品种的矿山资源等级表
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| 10.水城钢铁(集团)有限责任公司观音山矿业分公司
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| 12. 首钢大石河铁矿大石河采区(地下开采的矿石)
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| 7.合肥钢铁集团钟山矿业有限责任公司
| 安徽省
| 8.新余市铁坑矿业有限责任公司
| 江西省
| 9.本溪北营钢铁(集团)股份有限公司
| 辽宁省
| 10.莱芜钢铁集团鲁南矿业有限公司
| 山东省
| 11.江西乌石山铁矿
| 江西省
| 12.山西临钢尖兵村矿区
| 山西省
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| 13.承德承钢矿业有限公司
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| 14.昆钢集团上厂矿
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| 15.安徽长江矿业有限公司
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| 16.通化钢铁集团板石矿业有限责任公司露天采矿
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| 17.新疆钢铁雅满苏矿业有限责任公司
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| 12.通化钢铁集团大栗子矿业有限责任公司小栗子矿区
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| 16.江西新余钢铁有限责任公司良山矿业有限责任公司太平矿区
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| 24.江西新余钢铁有限责任公司良山矿业有限责任公司良山矿区
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| 7.江西铜业股份有限公司武山风铜矿有限公司(港资)分支机构
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| 4.绍兴平铜(集团)有限公司、绍兴铜都矿业有限公司
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| 1.湖南七宝山铜矿
| 湖南省
| 2.湖南雷坪有色矿
| 湖南省
| 3.山西中条山蓖子沟铜矿
| 山西省
| 4.四川昭觉铜矿
| 四川省
| 5.九江矿冶总公司
| 江西省
| 6.突泉县莲花山矿业有限责任公司
| 内蒙古自治区
| 7.陕西八一铜矿
| 陕西省
| 8.四川会理大铜矿
| 四川省
| 9.四川拉拉铜矿
| 四川省
| 10.江西弋阳县旭日铜矿业有限公司
| 江西省
| 11.江西铜业股份有限公司德兴铜矿
| 江西省
| 12.山西中条山铜矿峪铜矿
| 山西省
| 13.安徽铜陵冬瓜山铜矿
| 安徽省
| 14.昆明汤丹矿业有限责任公司
| 云南省
| 15.云南星焰有色金属股份有限公司牟定采选厂
| 云南省
| 16.山西中条山胡家峪铜矿
| 山西省
| 17.大冶有色金属股份有限公司丰山铜矿
| 湖北省
| 18.江西铜业集团公司东同矿业有限责任公司
| 江西省
| 19.云南东川落雪矿区
| 云南省
| 20.云南楚雄矿冶股份有限公司六苴经营部
| 云南省
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| 1.辽宁红透山铜矿
| 辽宁省
| 2.昆明因民矿业有限责任公司
| 云南省
| 3.昆明滥泥坪矿业有限责任公司
| 云南省
| 4.大冶有色金属股份有限公司铜山口铜矿
| 湖北省
| 5.承德铜兴矿业有限责任公司
| 河北省
| 6.安徽铜陵铜山铜矿
| 安徽省
| 7.大冶市兴红矿业公司
| 湖北省
| 8.南京谷里铜矿
| 江苏省
| 9.大悟县金马铜业有限责任公司
| 湖北省
| 10.肃南县汇友矿业有限责任公司
| 甘肃省
| 11.兴安盟精诚矿业有限责任公司
| 内蒙古自治区
| 12.大冶市大红山矿业公司
| 湖北省
| 13.亚泰有色金属有限公司
| 甘肃省
| 14.甘肃阳坝铜业有限责任公司
| 甘肃省
| 15.云南达亚有色金属有限公司
| 云南省
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| 1.湖南有色控股集团黄沙坪矿业分公司
| 湖南省
| 2.西部矿业股份有限公司
| 青海省
| 3.甘肃洛坝有色金属集团有限公司
| 甘肃省
| 4.西和县中泰矿业有限责任公司
| 甘肃省
| 5.陕西祚水银铅矿
| 陕西省
| 6.广西武宜锰锌矿
| 广西壮族自治区
| 7.云南兰坪铅锌矿
| 云南省
| 8.成县毕家山矿业有限责任公司
| 甘肃省
| 9.郴州市桥兴矿业有限责任公司
| 湖南省
| 10.贵州普安铅矿
| 贵州省
| 11.浙江佳和矿业集团龙泉市清和金属有限公司
| 浙江省
| 12.湖南衡东铅锌矿
| 湖南省
| 13.广西大新铅锌矿
| 广西壮族自治区
| 14.云锡集团新建矿业有限责任公司
| 云南省
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| 1.湖南新田岭有色矿
| 湖南省
| 2.江西耀升工贸发展有限公司茅坪钨钼矿
| 江西省
| 3.内蒙古东乌旗钨矿
| 内蒙古自治区
| 4.崇义章源钨制品有限公司锡坑钨矿
| 江西省
| 5.江西兴国县钨矿
| 江西省
| 6.宁都县青塘钨矿
| 江西省
| 7.宁都县兴旺矿业有限公司
| 江西省
| 8.宁化行洛坑钨矿
| 福建省
| 9.南康市开源矿业有限公司
| 江西省
| 10.南康市螯鱼钨矿
| 江西省
| 11.桂东青洞钨矿有限公司
| 湖南省
| 12.江西徐山矿业公司
| 江西省
| 13.临武东山矿业有限责任公司
| 湖南省
| 14.太旗金地钨业有限责任公司
| 内蒙古自治区
| 15.赣州市海鑫矿业有限公司
| 江西省
| 16.连平县珠江矿业有限公司
| 广东省
| 17.韶关市棉土窝钨矿
| 广东省
| 18.江西岿美山钨矿
| 江西省
| 19.江西下垅钨业有限公司
| 江西省
| 20.江西荡坪钨业有限公司
| 江西省
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| 1.湖南川口钨矿
| 湖南省
| 2.广西长营岭钨矿
| 广西壮族自治区
| 3.江西画眉坳钨矿
| 江西省
| 4.江西小龙钨业有限公司
| 江西省
| 5.江西西华山钨业有限公司
| 江西省
| 6.江西盘古山矿业有限公司
| 江西省
| 7.江西铁山垅钨矿
| 江西省
| 8.江西浒坑钨矿
| 江西省
| 9.湖南省有色湘东钨业公司
| 湖南省
| 10.江西漂塘钨矿
| 江西省
| 11.江西大吉山钨业有限公司
| 江西省
| 12.翁源红岭矿业有限责任公司
| 广东省
| 13.汝城鑫矿矿业有限公司
| 湖南省
| 14.湖南瑶岗仙矿业有限责任公司
| 湖南省
| 15.全南县官山钨业有限公司
| 江西省
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| 1.云南华联锌铟股份有限公司
| 云南省
| 2.云南西盟云天矿业有限公司
| 云南省
| 3.云南锡业集团(控股)有限责任公司老厂分矿
| 云南省
| 4.云南锡业集团梁河矿业有限责任公司
| 云南省
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| 1. 浙江省遂昌金矿有限公司
| 浙江省
| 2. 山东金州矿业集团有限公司
| 山东省
| 3. 略阳县何家岩金矿
| 陕西省
| 4. 灵宝市金源矿业股份有限公司鑫辉分公司
| 河南省
| 5. 河南金渠黄金股份有限公司
| 河南省
| 6. 三门峡市河西林场老鸦岔金矿
| 河南省
| 7. 山东金创股份有限公司
| 山东省
| 8. 灵宝黄金投资有限责任公司
| 河南省
| 9. 蓬莱市大柳行金矿
| 山东省
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| 1. 灵宝市金源矿业股份有限公司
| 河南省
| 2. 招远市金岭金矿
| 山东省
| 3. 元阳县华西黄金有限公司
| 云南省
| 4. 山东黄金矿业股份有限公司新城金矿
| 山东省
| 5. 潼关县兴隆矿业有限责任公司
| 陕西省
| 6. 招远阜山黄金矿业工程有限责任公司
| 山东省
| 7. 玉石峪金矿
| 陕西省
| 8. 灵宝黄金投资有限责任公司
| 河南省
| 9. 栾川县潭头金矿有限公司
| 河南省
| 10. 灵宝黄金投资有限责任公司
| 河南省
| 11. 山东黄金归来庄矿业有限公司
| 山东省
| 12. 灵宝黄金股份有限公司
| 河南省
| 13. 青岛平度鲁润黄金矿业有限责任公司
| 山东省
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| 1. 湖南辰州矿业股份有限公司
| 湖南省
| 2. 陕西煎茶岭镍业有限公司
| 陕西省
| 3. 桦甸市黄金有限责任公司
| 吉林省
| 4. 安徽朝山新材料股份有限公司
| 安徽省
| 5. 中海金仓矿业有限公司平里店矿区
| 山东省
| 6. 洛阳坤宇矿业有限公司
| 河南省
| 7. 嵩县前河矿业有限责任公司
| 河南省
| 8. 广东金鼎黄金有限公司(广东省高要河台金矿)
| 广东省
| 9. 桦甸市黄金有限责任公司
| 吉林省
| 10. 招金矿业股份有限公司
| 山东省
| 11. 招金矿业股份有限公司河东金矿
| 山东省
| 12. 招金矿业股份有限公司金翅岭金矿
| 山东省
| 13. 招金矿业股份有限公司夏甸金矿
| 山东省
| 14. 铜陵铜冠黄狮涝金矿有限公司
| 安徽省
| 15. 辽宁二道沟黄金矿业有限责任公司
| 辽宁省
| 16. 灵宝市金源矿业股份有限公司鑫辉分公司
| 河南省
| 17. 贵州金兴黄金矿业有限责任公司
| 贵州省
| 18. 西部黄金伊犁有限责任公司
| 新疆维吾尔自治区
| 19. 马口金矿
| 陕西省
| 20. 山东黄金矿业(鑫汇)有限公司
| 山东省
| 21. 临江市大华矿业有限公司
| 吉林省
| 22. 河西黄金集团有限公司
| 山东省
| 23. 山东烟台鑫泰黄金矿业有限责任公司
| 山东省
| 24. 烟台恒邦集团有限公司
| 山东省
| 25. 桐柏县兴源矿业有限责任公司
| 河南省
| 26. 山东黄金矿业(鑫汇)有限公司
| 山东省
| 27. 灵宝黄金投资有限责任公司
| 河南省
| 28. 墨江矿业有限责任公司
| 云南省
| 29. 洛阳坤宇矿业有限公司
| 河南省
| 30. 栖霞市金兴矿业有限公司
| 山东省
| 31. 河南秦岭黄金矿业有限责任公司
| 河南省
| 32. 鹤庆北衙矿业有限公司
| 云南省
| 33. 嵩县金牛有限责任公司
| 河南省
|
| 1. 山东黄金矿业(莱州)有限公司焦家金矿
| 山东省
| 2. 陕西庞家河金矿
| 陕西省
| 3. 招金矿业股份有限公司金亭岭矿业有限公司
| 山东省
| 4. 河南嵩县金都矿业有限责任公司
| 河南省
| 5. 山东恒邦冶炼股份有限公司
| 山东省
| 6. 辽宁中金黄金有限责任公司五龙管理处
| 辽宁省
| 7. 黔西南金龙黄金矿业有限责任公司
| 贵州省
| 8. 山东黄金矿业(莱州)有限公司焦家金矿望儿山矿区
| 山东省
| 9. 招金矿业股份有限公司蚕庄金矿
| 山东省
| 10. 陕西鑫元科工贸股份有限公司
| 陕西省
| 11. 青岛金星矿业股份有限公司
| 山东省
| 12. 潼关县秦河矿业有限责任公司
| 陕西省
| 13. 栾川县金兴矿业有限责任公司
| 河南省
| 14. 山东黄金矿业(莱州)有限公司焦家金矿寺庄矿区
| 山东省
| 15. 山东黄金矿业(玲珑)有限公司
| 山东省
| 16. 中国黄金集团夹皮沟矿业有限公司
| 吉林省
| 17. 招金矿业股份有限公司大尹格庄金矿
| 山东省
| 18. 招远市玲珑镇黄金矿业工程有限责任公司
| 山东省
| 19. 吉林省国华二道甸子金矿有限责任公司
| 吉林省
| 20. 陕西略阳铧厂沟金矿
| 陕西省
| 21. 中矿金业股份有限公司
| 山东省
| 22. 中矿金业股份有限公司北截金矿
| 山东省
| 23. 中矿金业股份有限公司阜山金矿
| 山东省
| 24. 中矿金业股份有限公司玲南金矿
| 山东省
| 25. 中矿金业股份有限公司罗山金矿
| 山东省
|
| 1. 西部黄金哈密金矿有限责任公司
| 新疆维吾尔自治区
| 2. 潼关中金黄金矿业有限责任公司
| 陕西省
| 3. 苏尼特金曦黄金矿业有限责任公司
| 内蒙古自治区
| 4. 山东黄金矿业(莱州)有限公司三山岛金矿
| 山东省
| 5. 黑龙江乌拉嘎黄金矿业有限责任公司
| 黑龙江省
| 6. 山东天承矿业有限公司
| 山东省
| 7. 招远市曹家洼金矿
| 山东省
| 8. 洛阳坤宇矿业有限公司
| 河南省
| 9. 广西横县泰富金矿
| 广西壮族自治区
| 10. 辽宁招金白云黄金矿业有限公司
| 辽宁省
| 11. 辽宁金凤黄金矿业有限责任公司
| 辽宁省
| 12. 中国黄金集团四川平武矿业有限公司
| 四川省
| 13. 桐柏银洞坡金矿有限公司
| 河南省
| 14. 灵宝双鑫矿业有限公司
| 河南省
| 15. 山东金州集团千岭矿业有限公司
| 山东省
| 16. 江西金山金矿
| 江西省
| 17. 吉林海沟黄金矿业有限责任公司
| 吉林省
| 18. 紫金矿业集团股份有限公司紫金山金铜矿
| 福建省
| 19. 湖北三鑫金铜股份有限公司
| 湖北省
| 20. 招远市界河金矿
| 山东省
|
| 1. 珲春紫金矿业有限公司
| 吉林省
| 2. 河南文峪金矿
| 河南省
| 3. 河北峪耳崖黄金矿业有限责任公司
| 河北省
| 4. 内蒙古包头鑫达黄金矿业有限责任公司
| 内蒙古自治区
| 5. 广西田林高龙黄金矿业有限责任公司
| 广西壮族自治区
| 6. 招远市大秦家金矿
| 山东省
| 7. 河北鑫泽矿业有限责任公司
| 河北省
| 8. 招远市蚕庄黄金企业管理中心
| 山东省
| 9. 招远市姜家窑金矿
| 山东省
| 10. 中海金仓矿业有限公司新立矿区
| 山东省
| 11. 陕西马鞍桥生态矿业有限公司
| 陕西省
| 12. 辽宁排山楼黄金矿业有限责任公司
| 辽宁省
| 13. 略阳县干河坝金矿有限责任公司
| 陕西省
| 14. 陕西凤县四方金矿有限责任公司
| 陕西省
| 15. 三门峡崤山黄金矿业有限责任公司
| 河南省
| 16. 陕西太白黄金矿业有限责任公司
| 陕西省
| 17. 洛南县鑫兴矿业有限责任公司
| 陕西省
| 18. 云南黄金矿业集团股份有限公司金平长安金矿
| 云南省
| 19. 灵宝黄金投资有限责任公司
| 河南省
| 20. 贵港市金地矿业有限责任公司
| 广西壮族自治区
| 21. 河南金源黄金矿业有限责任公司
| 河南省
| 22. 云南黄金矿业集团股份有限公司楚雄小水井金矿
| 云南省
| 23. 湖北鸡笼山黄金矿业有限公司
| 湖北省
| 24. 云南黄金矿业集团股份有限公司广南金矿
| 云南省
| 25. 河北金厂峪矿业有限责任公司
| 河北省
| 26. 洛南县寺耳金矿有限责任公司
| 陕西省
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| 1. 山西大同黄金矿业有限责任公司
| 山西省
| 2. 潞西市海华开发有限公司潞西金矿
| 云南省
| 3. 湖南新龙矿业有限责任公司
| 湖南省
| 4. 湖北省嘉鱼蛇屋山金矿有限责任公司
| 湖北省
| 5. 山东宝山矿业有限公司
| 山东省
| 6. 乳山市大业金矿
| 山东省
| 7. 江苏省金源黄金有限责任公司
| 江苏省
| 8. 芜湖市福鑫矿业开发有限公司
| 安徽省
| 9. 云南黄金有限责任公司镇沅分公司
| 云南省
| 10. 贺州市金琪矿业有限责任公司
| 广西壮族自治区
| 11. 山东黄金矿业(沂南)有限公司
| 山东省
| 12. 富宁县云龙黄金矿业有限责任公司
| 云南省
| 13. 汪清县新华矿业有限责任公司
| 吉林省
| 14. 元江县泰富黄金开发有限公司
| 云南省
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注:表中所列企业(或矿区)名称更改的,由更名后的企业(或矿区)继续执行原所在等级税率标准。
附件:
中华人民共和国资源税暂行条例
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 |