【2020年12月18日】国际税收资讯 第105期

天竺语税

作者：李旭红 韩佩玲 郭紫薇
1
Russia
俄罗斯实行个人所得税累进税率

俄罗斯将自2021年1月1日起实行个人所得税累进税率。
居民个人所得税适用的累进税率如下：

• 年收入在500万卢布及以下的纳税人适用13%的税率；
  
• 年收入超过500万卢布的纳税人适用15%的税率。
  
  
  

2021年1月1日之后的收入将适用于新税率。
第372-FZ号法律已于2020年11月23日在《政府公报》上公布。
目前，俄罗斯个人所得税适用13%的统一税率。
注：1俄罗斯卢布=0.01324美元
（消息来源：IBFD 2020.11.25）

2
Austria
奥地利议会审议关于COVID-19税收措施的法案草案

在奥地利议会的倡议下，议会收到了一份关于COVID-19税收措施的法案草案。该法案草案旨在延长在COVID-19大流行期间帮助纳税人渡过难关的现有税收措施的适用期限，并对《税法》其他内容做了修改。法案草案的主要内容如下：

• 将饮食、文化和出版业暂时适用5%增值税税率的期限延长至2021年12月31日；
  
• 在2022年底之前，对COVID-19体外诊断和COVID-19疫苗实行增值税免税政策；
  
• 自2021年1月1日起，自行车、皮具和服装的维修服务将适用10%的增值税税率；
  
• 对奥地利《增值税法》进行必要调整，以反映2020年12月31日后英国脱欧的影响；
  
• 将已批准的税收延期和延期利息罚款豁免期限延长至2021年3月31日；
  
• 对减免通勤费用的规定，例如无论因COVID-19大流行而居家多久，有关一次性扣除、旅行税抵免和通勤扣除额规定的适用期均将延长至至2021年3月31日；
  
• 与COVID-19大流行有关的文件或官方行为仍免征印花税。
  
  
  

法案草案进一步规定了《反避税指令》第4条的实施。欧盟委员会已向奥地利发出合理意见，要求将2019年《反避税指令》第4条规定的基于息税折旧摊销前利润的利息扣除限制纳入国家法律。
利息扣除限额规则将自2021年1月1日起生效。法案草案中包含了《反避税指令》第4(4)(a)条中有关2016年6月17日之前签订贷款适用的追溯规则。
除了将可扣除利息限制在息税折旧摊销前利润30%的基本规则之外，法案草案还规定了300万欧元安全港门槛的例外情况，如《反避税指令》第4(5)(a)条规定的独立实体完全可扣除性和股权退出规则。法案草案还包括纳税人可能无限期结转未扣除利息或在5年内结转未使用的利息限额的规则。具体规则由税务合并组确定。
该法案草案于2020年11月20日提交议会。
（消息来源：IBFD 2020.11.25）

3
Greece
希腊应对COVID-19大流行的措施

希腊延长了11月份应纳税额纳税期限、某些活动的增值税款纳税期限以及资产和财务权益声明的申报期限。希腊已批准将个人业主的租金损失减免50%。具体措施如下。
延长十一月份应纳税额纳税期限
希腊已将免收利息或附加税的分期付款纳税义务最后期限由2020年11月延长至2021年4月30日。该延期政策适用于根据营业代码（ACN）而在财务方面受到影响的公司或根据州政府的决定暂停运营的公司。这笔还款将于结算计划结束时延期。第1254/2020号和第1256/2020号决定包括了可从该延期政策中受益的公司的营业代码。

延期缴纳增值税税款
希腊将由于政府命令而暂停运营且其营业代码在第1255/2020号决定中列明的公司增值税纳税期限由2020年11月延长至2021年4月30日。上述延期的增值税应纳税款自2021年5月起开始偿还，应纳税款可分12期无息偿还，或按2.5%的利率分24期偿还。延期缴纳税款不收取其他利息或附加费。
这一措施意味着将之前延期缴纳增值税税款的范围扩大到更多的公司。

延长资产及财务权益声明的提交期限
希腊已将需进行上述申报的所有纳税人2019年资产申报单和财务权益声明的申报期限延至2021年2月28日。

减免租金收入
希腊已批准从2020年11月起，减免个人业主将财产租赁给受COVID-19大流行影响的企业及其雇员的租金损失的50%，并赋予根据现行抵销COVID-19大流行影响的立法将其租金扣除40%的权利。
（消息来源：IBFD 2020.11.27）

4
Brazil
巴西应对COVID-19大流行的措施

巴西政府规定，在2020年4月3日至2020年11月26日期间进行的信贷交易（IOF Credit）适用于0%金融交易税税率。
0%的信贷交易利率原计划适用至2020年12月31日，但政府将其限制为2020年11月26日之前进行的信贷交易。因此，信贷交易的原始利率，即0.0041%的公司日利率，0.0082%的个人日利率，外加按贷款本金计算的额外0.38%的利率将再次适用。通常，日利率的征收限制在365天内。
政府通过2020年11月25日《政府公报》公布的第10，551/2020号法令宣布了这些修正案。
注：0%的信贷交易利率是根据2020年4月2日发布的第10，305/2020号法令确定的。0%利率最初适用于2020年4月3日至7月3日期间发生的信贷交易。第10，414/2020号法令将该优惠措施的适用期延长至2020年10月2日；第10，504/2020号法令将该优惠政策的适用期延长至2020年12月31日。
（消息来源：IBFD 2020.11.27）

5
Hungary
匈牙利采用欧盟增值税电子商务一揽子计划

2020年11月26日，匈牙利颁布实施欧盟增值税电子商务一揽子计划的法律。欧盟增值税电子商务一揽子计划包括以下四个主要元素：

• 几乎所有情况下，非应税客户所在成员国发生的欧盟内部远程销售货物的行为都要征税，目前这仅适用于成员国之间因销售行为而产生的应税基础超过特定限制的情况；
  
• 取消现行对价值不超过22欧元的小批货物进口时的增值税豁免政策。与此同时，对于价值不超过150欧元的进口货物，将采取简化措施以履行其增值税纳税义务；
  
• 在某些情况下，如果原始供应商使用电子接口向欧盟内的非应税客户销售货物，则经营市场或平台等电子接口的企业将被视为增值税货物的销售方。因此，他们的销售行为负有增值税纳税义务；
  
• 为便利新的增值税纳税义务而扩展一站式系统。一站式系统仅允许企业在机构所在地登记成为增值税纳税义务人，并通过其他非机构所在地成员国的门户网站缴纳增值税；
  
  
  

上述修改旨在促进增值税目的地原则的落实。由于匈牙利的税收政策侧重于消费税，且适用27%的标准增值税税率，因此匈牙利希望通过上述修改获取额外的增值税收入。
包括批准的增值税修正案以及相关程序细节的法律已于2020年11月26日在匈牙利《官方公报》上公布。
该法律将从2021年7月1日起实行。基于上述修改，纳税人自2021年4月1日起可在匈牙利的一站式系统注册登记。
注：新的欧盟增值税电子商务一揽子计划本应自2021年1月1日起实行，但由于COVID-19大流行造成的实际困难而被推迟了6个月。因此，相关规定将从2021年7月1日起实行，这给予成员国和企业更多时间进行准备。
（消息来源：IBFD 2020.11.30）

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