广州市地方税务局 穗地税发[1995]163号 转发关于委托代征土地增值税问题的通知

广东政策君

广州市地方税务局
转发关于委托代征土地增值税问题的通知
穗地税发[1995]163号

市税务各分局，各区、县级市地方税务局：
现将广东省地方税务局、广东省建设委员会《关于委托代征土地增值税问题的通知》（粤地税发[1995]235号）转发给你们，请结合广州市地方税务局、广州市国土局、广州市房地产管理局《关于委托代征土地增值税问题的通知》（穗地税发[199
5]94号）的精神一并贯彻执行。

广州市地方税务局

关于委托代征土地增值税有关问题的通知

1995年11月13日 粤地税发[1995]235号

各市、县、自治县地方税务局、建委、房地产 管理局：
为了加强土地增值税的征收管理，堵塞漏洞，根据土地增值税条例及其实施细则和《广东省土地增值税征收管理办法》的规定，现将委托代征部分土地使用权和地上建筑物及其附着物（以下简称房屋）转让的土地增值税的有关问题通知如下：

一、县以上主管税务机关可以委托当地房地产管理部门（或房地产交易机构）代征单位和个人转让新建商品房以外的房屋的土地增值税。主管税务机关向代征单位支会代征税手续费。
委托代征土地增值税，由拟受托单位向当地县以上主管税务机关提出申请，经批准后按规定办理委托代征手续。
二、转让房屋的计税收入为房屋的成交价。成交价申报不实的，以房地产评估机构评估的，经主管税务机关核对准的评估成交价作为计税收入。
三、转让房屋的扣除项目为取得土地使用权时支会的金额、按房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算出的房屋价、与转让房屋有关的税金和按国家统一规定交纳的费用。
对取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭证的，不得扣除这部分金额。转让的房屋，卖方持有期未满五年，房屋属自建的，可以其地价款和建安成本作为扣除项目金额；属购入的，可以其上次购入时支付的金额作为扣除项目金额，不另外进行扣除项目金额的评估。
与转让房屋有关的税金，是指在转让户屋时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也视同税金予以扣除。交易时进行评估的费用也可以扣除。
国家统一规定交纳的有关费用，是指省政府和国务院及其授权的部门规定收取的费用。
四、个人因工作调动或改善居往条件而转让原自用住房，凡居住满五年或五年以上的，免征土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。但每户只能有一个住宅单位（一套住宅）可享受上述优惠，并且需经胰以上主管税务机关核 准。
五、个人之间互换自有居住用房地产的，经县以上主管税务机关核实，可免征土地增值税。六、土地增值税细则所称的“赠与”，是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的：
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会，希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益组织。
上述二项赠与之外的赠与，不属免税的赠与范围，均应按规定缴纳土地增值税。
七、纳税人转让的房屋，属于免征土地增值税的，应到县以上主管税务机关办理免证明，凭以办理权属转移手续。
八、委托代征的土地增值税由房地产管理部门（或房地产交易机构）在办理权属转移手续前征收，按月向地方税务机关结报。
九、主管税务机关随时可对代征单位进行代征税检查。代征单位有意不按规定征税，造成纳税人少缴或不缴土地增值税的，代征单位应有尽有承担相应的法律和经济责任。县以上主管税务机关可取消其代征资格。
十、本通知自文到之日起执行。各级地方税务、建委、房地产管理部门要密切配合，并结合当地实际，加强对委托代征的管理，共同做好土地增值税的代征工作。