充分发挥税收作用 高质量助力共同富裕

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充分发挥税收作用 高质量助力共同富裕

作者：苑德宇 杜俊莹

作者单位：对外经济贸易大学国际经济贸易学院

来源：中国税务报 2022年03月02日   版次：05

在新发展阶段，应以加快推进共同富裕为导向，注重制度创新，强化税收在初次分配、再分配、三次分配中的调节作用并提高精准度，高质量促进共同富裕的实现。

扎实推动共同富裕是我国新发展阶段的重要主题。税收作为国家资源配置和调节收入分配的重要工具，在推动实现共同富裕中应起到关键作用。在新发展阶段，应以加快推进共同富裕为导向、注重制度创新，强化税收在初次分配、再分配、三次分配中的调节作用并提高精准性，高质量促进共同富裕的实现。

助力实现共同富裕的共享性

优化个人所得税制。促进共同富裕，个人所得税是实现收入和财富分配公平最主要的手段。当前，综合与分类相结合设计的个人所得税制增强了个人所得税收入分配功能，但仍存在着调节力度不足问题，需进一步优化。

一是合理设计税率结构。税率设计是一个非常复杂的过程。从效率角度考虑，综合所得的最高边际税率不能太高，才能在国际人才竞争中处于优势地位；为促进公平，最高边际税率又不能设定太低。在未来改革中，应关注国际上对最高边际税率的调整动态，并及时作出反应和调整。为促进橄榄型社会的形成，应科学测算中等收入群体收入，以此为基础，减少累进级次，降低中等收入群体适用税率，促进中等收入群体的发展壮大。

二是推进财产所得纳入综合计征。目前，我国个人所得税中经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等仍然是分类征收，且除经营所得外均适用固定比例税率。未来应适时将财产性质所得纳入综合计征范围，以更好发挥个人所得税缩小贫富差距和促进社会公平的作用。

三是加大专项扣除力度。此前个税改革已从家庭层面将子女教育、大病医疗、赡养老人等六项纳入扣除范围，对调节收入差距起到重要作用。在当前生育意愿不足、国内消费乏力的背景下，可以考虑将对0~3岁婴幼儿照护费用等纳入扣除范围，适当提高养老、教育、住房等扣除标准，更好发挥收入分配作用。

健全慈善捐赠相关税制。慈善捐赠发挥第三次分配作用。发展慈善捐赠事业既能形成良好社会风气，又能有效推动共同富裕实现。目前，我国企业所得税有涉及公益慈善捐赠的税前扣除税收优惠政策，但存在捐赠税前扣除准入门槛高、税前扣除比例小等问题，使得相关税收优惠政策在激励慈善捐赠方面作用有限。未来，应加大对个人、企业捐赠的优惠力度，如提高个人捐赠所能享受的个人所得税最高扣除比例，对部分捐赠金额较大的，延长结转期限；扩大公益性社会团体的认定范围，适当降低慈善捐赠税收激励的门槛限制等。同时，简化享受免税退税程序，让捐赠者真正享受捐赠相关税收优惠的好处，提高投身慈善事业的积极性，助力改善收入和财富分配格局。

助力实现共同富裕的发展性

发展数字税收。随着数字经济的迅速发展，新兴经济构成了我国经济增长的重要力量。应有效运用研发费用加计扣除等税收政策，积极引导数字技术赋能经济发展，促进分配总量的增加。同时，在“双支柱”国际税收新规则下，应积极探索数字经济超额所得的征税及分配方式，遏制和防范不正当竞争行为，为共同富裕创造发展基础和营造公平公正公开的社会环境。

完善绿色税制。绿色发展可以带动能源结构、产业结构、消费结构等多方面的转变，为高质量实现共同富裕提供保障。有效的绿色税收体系可以同时实现经济高质量发展和环境保护的双重红利目标，还能减少环境污染的负外部性，弱化社会不公平行为。为助力实现碳达峰碳中和目标，应在健全环境保护税、资源税、消费税等具有绿色性质税收的基础上，研究碳税开征的必要性及可行性。

助力实现共同富裕的可持续性

正确认识税收作用。推动实现共同富裕，应摒弃“税收无用论”，同时不能迷信“税收万能论”。在市场经济条件下，市场应在资源配置中发挥决定性作用，这就决定了税收的作用不应是最主要的。税收需要和其他公共政策工具共同发挥作用，激励市场主体创造财富，才能更好促进共同富裕目标的实现。

对税制动态调整。税收具有固定性，减少税收不确定性是税收对市场调节的要求，也是税收法治化的重要体现。然而，现实是不断变化的，在传统工业经济向数字经济转变过程中，税收制度甚至可能需要发生重要的变化。根据经济发展变化的现实，应保持税制动态调整，并适时改革税制，满足推动实现共同富裕的可持续性要求。