安徽省地方税务局 皖地税[2006]131号 安徽省地方税务局关于印发《来皖演出外籍人员个人所得税管理办法》的通知

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安徽省地方税务局
安徽省地方税务局关于印发《来皖演出外籍人员个人所得税管理办法》的通知
皖地税[2006]131号

  安徽省地方税务局关于印发《来皖演出外籍人员个人所得税管理办法》的通知
  皖地税[2006]131号
  全文有效
  2006年8月23日
  各市、县地方税务局：
  为加强对来皖演出外籍人员个人所得税的征收管理，堵塞漏洞，根据税法有关规定，结合我省实际，制定《来皖演出外籍人员个人所得税管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
  附件：来皖演出外籍人员个人所得税管理办法
  第一条 为加强对来皖从事演出活动的外籍人员个人所得税的征收管理，维护国家税收主权，根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《营业性演出管理条例》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
  第二条 在我省境内从事各类演出活动的外籍演职人员依照本办法缴纳个人所得税。
  第三条 向外籍演职人员支付演出报酬的单位或个人，是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人应按规定代扣代缴或预扣预缴税款。
  第四条 经国家或者省级文化行政管理部门批准的有外籍人员或外国演出团体参加的营业性演出，主办单位或中介单位应在演出活动获得批准后7日内向演出所在地主管地税机关报送下列资料（原件或复印件）。
  1、国家级或省级文化行政管理部门的演出活动批准文件；
  2、单位资金安排计划书和与资金安排计划相适应的资金证明；
  3、演出合同；
  4、演出计划（演出时间、地点、场次等）；
  5、报酬分配方案；
  6、外籍演员有效身份证明；
  7、主管地税机关要求提供的其它有关资料。
  演出活动相关事项发生变更，在向文化行政管理部门重新报批后，应在上述期限内，向主管地税机关重新报送上述有关资料。
  第五条 主管地税机关应按要求实行外籍演职人员资料的一人（户）一档登记备案管理，建立外籍演职人员基本情况登记表和个人所得税征收台账。
  第六条 外籍演职人员参加非任职单位组织的演出取得的收入（包括现金、实物和有价证券）为劳务报酬所得，按次计算缴纳个人所得税。如在一地演出多场的，以在一地演出取得的总收入为一次收入计算缴纳个人所得税。
  劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
  劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
  劳务报酬所得为不含税收入的，应缴纳个人所得税额按以下公式计算：
  1、不含税收入不超过3360元：
  应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-20%）
  应纳税额=应纳税所得额×20%
  2、不含税收入超过3360元：
  应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）÷[1-税率×（1-20%）]
  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
  第七条 外籍演职人员参加任职单位组织的演出取得的收入（包括现金、实物和有价证券）为工资薪金所得，按照工资薪金所得按月缴纳个人所得税。
  工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%。
  外籍演职人员工资、薪金所得，以每月收入额减除费用和附加费用共4800元后的余额，为应纳税所得额。
  工资薪金所得为不含税收入的，应缴纳个人所得税额按以下公式计算：
  应纳税所得额＝（不含税收入额-4800-速算扣除数）÷（1-税率）
  应纳税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数
  本办法所称外籍演职人员取得的工资、薪金所得是指根据税收协定应在中国缴纳个人所得税的所得。
  第八条 凡不能提供完整、准确的纳税资料，申报的报酬明显偏低又无正当理由的，主管地税机关有权核定演出报酬和应纳税所得额。
  凡不能提供完整、具体的外籍演职人员收入分配资料的，主管地税机关有权要求扣缴义务人在支付所得时以支付总额按20%的核定征收率代扣代缴税款；扣缴义务人在代扣代缴税款后一个月内，能够提供完整、具体的收入分配资料的，主管地税机关应当进行税款结算，多退少补。
  第九条 外籍演职人员为执行我国与协定国签订的文化交流计划来我省参加文化演出活动的，免征个人所得税。但主办单位或中介单位应在演出活动获得文化行政管理部门批准后7日内向演出所在地主管地税机关提供我国政府同对方协定国政府间签订的文化交流计划和有关外籍演职人员的个人居民身份证明，并报送按照上述协定计划签署的演出合同等有关资料的原件或复印件。
  第十条 扣缴义务人支付劳务报酬所得时，应依法扣缴外籍演职人员个人所得税税款，并在次月7日内到演出所在地主管地税机关申报缴纳税款和报送外籍演职人员有关资料。外籍演职人员个人也应同时对取得的劳务报酬所得，按次自行向演出所在地主管地税机关申报。
  第十一条 根据税收协定和税收管辖权的划分，外籍演职人员取得的工资、薪金所得应在我省申报缴纳个人所得税的，扣缴义务人在支付其工资、薪金所得时，应依法代扣代缴个人所得税税款，并在次月7日内到主管地税机关申报缴纳税款和报送外籍演职人员有关资料。外籍演职人员个人也应同时对取得的工资、薪金所得，按月自行向主管地税机关申报。
  第十二条 外籍演职人员取得演出劳务报酬所得，其个人所得税的主管地税机关为演出所在地地税主管分局。
  外籍演职人员取得工资、薪金所得，其个人所得税的主管地税机关按照税收协定和税收管辖权划分确定。
  第十三条 外籍演职人员未在规定的期限办理纳税申报和报送有关纳税资料的，或者扣缴义务人未在规定的期限向地税机关报送代扣代缴税款报告表和有关资料的，由地税机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000以下的罚款。
  第十四条 外籍演职人员未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，地税机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。逾期仍未缴纳的，地税机关除采取强制执行措施追缴不缴或少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
  第十五条 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由地税机关向外籍演职人员追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
  第十六条 外籍演职人员需要出境的，必须在出境前结清所有税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供纳税担保的，主管地税机关有权通知出境管理机关阻止其出境。
  第十七条 对外籍演职人员偷税的，由地税机关追缴其不缴或者少缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  扣缴义务人 不缴或者少缴已扣税款，由地税机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  第十八条 各级地税机关应与文化行政管理部门定期联系，相互通报来皖演出外籍演职人员的相关信息，加强配合，共同做好来皖演出外籍演职人员的管理服务和税收征管工作。
  第十九条 主管地税机关针对外籍演职人员或其扣缴义务人不申报扣缴税款、申报扣缴税款明显偏低或者有偷逃税嫌疑的，可依据我国与其所在国签订的税收协定有关条款，通过税收情报交换的手段，通报外籍演职人员所在国税务机关核查。
  第二十条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、法规执行。
  第二十一条 对来皖演出的华侨和港、澳、台人员个人所得税的征收管理参照本办法执行。
  第二十二条 本办法由安徽省地方税务局负责解释。各市地方税务局可依照本办法制定具体实施办法和意见。
  第二十三条 本办法自下发之日起执行。