论坛 › 国际税收 › 印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例（修正第三版）》

繁星追梦 发表于 2024-11-25 17:54:10

印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例（修正第三版）》

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 42 TAHUN 2009


TENTANG


PERUBAHAN KETIGA ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN1983


TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH


DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,


Menimbang :
a.   bahwa dalam rangka lebih meningkatkan kepastian hukum
dankeadilan,menciptakansistemperpajakanyanglebih sederhana,serta   mengamankan   penerimaan   negara   agar pembangunannasionaldapatdilaksanakansecaramandiri perlu   dilakukan    perubahan   terhadap   Undang-Undang Nomor   8Tahun   1983   tentang   Pajak   Pertambahan   Nilai Barangdan JasadanPajakPenjualanatasBarangMewah sebagaimanatelahbeberapakalidiubahterakhirdengan Undang-UndangNomor18 Tahun2000tentangPerubahan KeduaatasUndang-UndangNomor8Tahun1983tentang Pajak   Pertambahan   Nilai   Barang   dan   Jasa   dan   Pajak Penjualan atas Barang Mewah;
b.      bahwaberdasarkanpertimbangansebagaimanadimaksud dalamhuruf a,perlumembentukUndang-Undangtentang
Perubahan   Ketiga   atas   Undang-Undang   Nomor   8Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah;


Mengingat   :
1.   Pasal5ayat(1),Pasal20,danPasal23AUndang-Undang
Dasar Negara Republik Indonesia Tahun1945;
2.      Undang-UndangNomor6Tahun   1983tentangKetentuan Umum   dan    Tata    Cara    Perpajakan    (Lembaran    Negara Republik   Indonesia   Tahun   1983   Nomor   49,   Tambahan Lembaran    Negara   Republik    Indonesia   Nomor    3262) sebagaimanatelahbeberapakalidiubahterakhirdengan Undang-UndangNomor16 Tahun2009tentangPenetapan PeraturanPemerintahPenggantiUndang-UndangNomor5 Tahun   2008   tentang   Perubahan   Keempat   atas   Undang- Undang Nomor 6 Tahun1983 tentang Ketentuan Umum dan TataCaraPerpajakanMenjadiUndang-Undang(Lembaran Negara    Republik    Indonesia    Tahun    2009    Nomor    62, Tambahan   Lembaran   Negara   Republik   Indonesia   Nomor 4999);
3.      Undang-Undang   Nomor    8    Tahun    1983    tentang    Pajak PertambahanNilaiBarangdanJasadanPajakPenjualan atasBarangMewah(LembaranNegaraRepublikIndonesia Tahun    1983   Nomor    51,   Tambahan    Lembaran    Negara Republik    Indonesia    Nomor    3264)    sebagaimana    telah beberapa   kali   diubah   terakhir   dengan    Undang-Undang Nomor   18   Tahun   2000   tentang   Perubahan   Kedua   atas Undang-Undang   Nomor    8    Tahun    1983    tentang    Pajak PertambahanNilaiBarangdanJasadanPajakPenjualan atasBarangMewah(LembaranNegaraRepublikIndonesia Tahun   2000   Nomor    128,   Tambahan   Lembaran   Negara Republik Indonesia Nomor 3986);
Dengan Persetujuan Bersama
DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA
dan
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA
MEMUTUSKAN:
Menetapkan:   UNDANG-UNDANG    TENTANG    PERUBAHAN   KETIGA    ATAS UNDANG-UNDANGNOMOR   8TAHUN   1983TENTANG   PAJAK PERTAMBAHAN    NILAI   BARANG    DAN   JASA    DAN   PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH.


Pasal I
Beberapaketentuan   dalam   Undang-Undang   Nomor   8Tahun 1983tentangPajakPertambahanNilaiBarangdanJasadan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun1983Nomor51, TambahanLembaranNegara Republik   Indonesia   Nomor   3264)   yang   telah   beberapa   kali diubah dengan Undang-Undang:
a.    Nomor    11    Tahun   1994    (Lembaran    Negara    Republik Indonesia   Tahun   1994   Nomor   61,   Tambahan   Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3568);
b.    Nomor    18    Tahun    2000    (Lembaran    Negara    Republik IndonesiaTahun2000Nomor   128,TambahanLembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 3986), diubah sebagai berikut:
1.   Ketentuan   Pasal    1   diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal1
Dalam Undang-Undang ini yang dimaksud dengan:
1.   Daerah   Pabean   adalah   wilayah   Republik   Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang udara di   atasnya,   serta   tempat-tempat   tertentu   di   Zona Ekonomi   Eksklusif   dan    landas    kontinen   yang    di dalamnya   berlaku   Undang-Undang   yang    mengatur mengenai kepabeanan.
2.   Barangadalahbarangberwujud,yangmenurutsifat atauhukumnyadapatberupabarangbergerakatau barang tidak bergerak, dan barang tidak berwujud.
3.   BarangKenaPajakadalahbarang yangdikenaipajak berdasarkan Undang-Undang ini.
4.   Penyerahan BarangKena Pajak adalahsetiap kegiatan penyerahan Barang Kena Pajak.
5.   Jasa      adalah      setiap      kegiatan      pelayanan      yang berdasarkansuatuperikatanatauperbuatanhukum yang      menyebabkan      suatu      barang,      fasilitas, kemudahan,    atau    hak    tersedia   untuk   dipakai, termasukjasayang   dilakukan   untuk   menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan.


6.   Jasa   Kena   Pajak   adalah   jasa   yang   dikenai   pajak berdasarkan Undang-Undang ini.
7.   PenyerahanJasaKenaPajakadalahsetiapkegiatan pemberian Jasa Kena Pajak.
8.   Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean adalahsetiapkegiatanpemanfaatanJasaKenaPajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
9.   Impor adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar Daerah Pabean ke dalam Daerah Pabean.
10.   PemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujuddari luar   Daerah      Pabean      adalah      setiap      kegiatan pemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujuddari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
11.   Ekspor   Barang   Kena   Pajak   Berwujud   adalah   setiap kegiatanmengeluarkanBarangKenaPajakBerwujud dari dalam Daerah Pabean ke luar Daerah Pabean.
12.   Perdagangan   adalah   kegiatan   usaha    membeli    dan menjual,   termasuk   kegiatan   tukar-menukar   barang, tanpa mengubah bentuk dan/atau sifatnya.
13.   Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan   kesatuan   baik   yang   melakukan   usaha maupunyangtidakmelakukanusahayangmeliputi perseroanterbatas,perseroankomanditer,perseroan lainnya,badanusahamiliknegaraataubadanusaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma,kongsi,koperasi,danapensiun,persekutuan, perkumpulan,yayasan,organisasi   massa,   organisasi sosialpolitik,   atau   organisasi   lainnya,   lembaga   dan bentuk   badan   lainnya   termasuk   kontrak   investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
14.   Pengusaha   adalah   orangpribadi   atau   badan   dalam bentuk   apa   punyang   dalam   kegiatan   usaha   atau pekerjaannya   menghasilkan   barang,      mengimpor barang,   mengekspor   barang,   melakukan   usaha perdagangan,memanfaatkan   barang   tidak   berwujud dari   luar   Daerah   Pabean,   melakukan   usaha   jasa termasukmengeksporjasa,ataumemanfaatkanjasa dari luar Daerah Pabean.


15.   Pengusaha    Kena    Pajak    adalah    pengusaha    yang melakukanpenyerahanBarangKenaPajakdan/atau penyerahan   Jasa   Kena   Pajak   yang    dikenai    pajak berdasarkan Undang-Undang ini.
16.   Menghasilkan adalah kegiatan mengolah melalui proses mengubahbentukdan/atausifatsuatubarangdari bentukaslinyamenjadibarangbaruataumempunyai dayagunabaruataukegiatanmengolahsumberdaya alam,termasukmenyuruhorangpribadiataubadan lain melakukan kegiatan tersebut.
17.   Dasar   Pengenaan   Pajak   adalahjumlah   Harga   Jual, Penggantian,NilaiImpor,NilaiEkspor,ataunilailain yangdipakaisebagaidasaruntukmenghitungpajak yang terutang.
18.   Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya   yang   diminta   atau   seharusnya   diminta   oleh penjualkarenapenyerahanBarangKenaPajak,tidak termasuk   Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   dipungut menurut Undang-Undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.
19.   Penggantian    adalah    nilai    berupa   uang,    termasuk semuabiayayangdimintaatauseharusnyadiminta olehpengusahakarenapenyerahanJasaKenaPajak, eksporJasa   Kena   Pajak,   atau   ekspor   Barang   Kena PajakTidak   Berwujud,   tetapi   tidak   termasuk   Pajak PertambahanNilaiyangdipungutmenurutUndang- Undangini   dan   potongan   hargayang   dicantumkan dalam   Faktur   Pajak   atau   nilai   berupa   uang   yang dibayaratauseharusnyadibayarolehPenerimaJasa karenapemanfaatanJasaKenaPajakdan/atauoleh penerimamanfaatBarangKenaPajak TidakBerwujud karena    pemanfaatan    Barang   Kena   Pajak    Tidak BerwujuddariluarDaerahPabeandidalamDaerah Pabean.
20.   Nilai   Impor   adalahnilaiberupauangyangmenjadi dasarpenghitunganbea   masuk   ditambah   pungutan berdasarkanketentuandalamperaturanperundang- undanganyangmengaturmengenaikepabeanandan cukai untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang    Mewah   yang    dipungut    menurut    Undang- Undang ini.


21.   Pembeli    adalah    orang    pribadi    atau    badan    yang menerima   atau    seharusnya    menerima    penyerahan Barang    Kena    Pajak    dan    yang    membayar    atau seharusnya   membayar    harga    Barang    Kena    Pajak tersebut.
22.   PenerimaJasaadalahorangpribadiataubadanyang menerima atau seharusnya menerima penyerahan Jasa Kena   Pajak   dan   yang   membayar   atau   seharusnya membayar Penggantian atas Jasa Kena Pajak tersebut.
23.   Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh      Pengusaha      Kena      Pajak   yang      melakukan penyerahanBarangKenaPajakataupenyerahan Jasa Kena Pajak.
24.   PajakMasukanadalahPajakPertambahanNilaiyang seharusnya sudah dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak karena   perolehan   Barang   Kena   Pajak   dan/atau perolehan   Jasa   Kena   Pajak   dan/atau   pemanfaatan BarangKenaPajakTidakBerwujuddariluarDaerah Pabeandan/ataupemanfaatanJasaKenaPajakdari luar   Daerah   Pabean   dan/atau   impor   Barang   Kena Pajak.
25.   Pajak    Keluaran    adalah    Pajak    Pertambahan    Nilai terutangyangwajib   dipungut   oleh   Pengusaha   Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan   Jasa   Kena   Pajak,   ekspor   Barang   Kena Pajak   Berwujud,   ekspor   Barang   Kena   Pajak   Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak.
26.   Nilai   Ekspor   adalah   nilai   berupa   uang,   termasuk semuabiayayangdimintaatauseharusnyadiminta oleh eksportir.
27.   PemungutPajakPertambahanNilaiadalahbendahara pemerintah,   badan,   atau   instansi   pemerintah   yang ditunjuk   oleh   Menteri   Keuangan   untuk   memungut, menyetor,danmelaporkanpajakyangterutangoleh PengusahaKenaPajakataspenyerahanBarangKena Pajakdan/ataupenyerahanJasaKenaPajakkepada bendahara   pemerintah,       badan,       atau       instansi pemerintah tersebut.
28.   Ekspor   Barang   Kena   Pajak   Tidak   Berwujud   adalah setiap kegiatan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak BerwujuddaridalamDaerahPabeandiluarDaerah Pabean.


29.   Ekspor    Jasa    Kena    Pajak    adalah    setiap    kegiatan penyerahan Jasa Kena Pajak ke luar Daerah Pabean.
2.   Ketentuan   Pasal   1A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal1A
(1)    YangtermasukdalampengertianpenyerahanBarang Kena Pajak adalah:
a.   penyerahanhakatasBarangKenaPajakkarena suatu perjanjian;
b.    pengalihan   Barang    Kena    Pajak    karena    suatu perjanjian   sewa   beli   dan/atau   perjanjian   sewa guna usaha (leasing);
c.    penyerahanBarangKenaPajakkepadapedagang perantara atau melalui juru lelang;
d.    pemakaian   sendiri   dan/atau   pemberian   cuma- cuma atas Barang Kena Pajak;
e.    BarangKenaPajakberupapersediaandan/atau
aktivayangmenuruttujuansemulatidakuntuk diperjualbelikan,   yang   masih   tersisa   pada   saat pembubaran perusahaan;
f.      penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dari   pusat   ke cabang   atau    sebaliknya    dan/atau    penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang;
g.    penyerahanBarangKenaPajaksecara konsinyasi; dan
h.    penyerahanBarang   Kena   Pajak   oleh   Pengusaha KenaPajakdalamrangkaperjanjianpembiayaan yangdilakukan berdasarkanprinsipsyariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena   Pajak   kepada   pihak   yang   membutuhkan Barang Kena Pajak.
(2)    Yang   tidak   termasuk   dalam   pengertian   penyerahan Barang Kena Pajak adalah:
a.   penyerahanBarang   Kena   Pajakkepadamakelar sebagaimana    dimaksud    dalam    Kitab    Undang- Undang Hukum Dagang;


b.    penyerahan   Barang   Kena   Pajak   untukjaminan utang-piutang;
c.    penyerahan    Barang    Kena    Pajak    sebagaimana dimaksud    pada    ayat    (1)    huruf   f   dalam    hal Pengusaha   Kena    Pajak    melakukan    pemusatan tempat pajak terutang;
d.    pengalihan   Barang    Kena    Pajak    dalam    rangka penggabungan,         peleburan,         pemekaran, pemecahan,dan   pengambilalihan   usaha   dengan syarat pihak yang melakukan pengalihan dan yang menerima   pengalihan    adalah    Pengusaha    Kena Pajak; dan
e.    BarangKenaPajakberupaaktivayangmenurut tujuansemulatidakuntukdiperjualbelikan,yang masihtersisapadasaatpembubaranperusahaan, dan yangPajakMasukanatasperolehannyatidak dapatdikreditkansebagaimanadimaksuddalam Pasal 9 ayat (8) huruf b dan hurufc.
3.   Ketentuan   Pasal   3A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal 3A
(1)    Pengusahayangmelakukanpenyerahansebagaimana dimaksuddalamPasal4ayat   (1)hurufa,hurufc, huruf f, huruf g, dan huruf h, kecuali pengusaha kecil yangbatasannyaditetapkanolehMenteriKeuangan, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut, menyetor, danmelaporkanPajakPertambahanNilaidanPajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang.
(1a)   Pengusahakecilsebagaimanadimaksudpadaayat(1) dapatmemilihuntukdikukuhkansebagaiPengusaha Kena Pajak.
(2)      Pengusaha   kecil   yang   memilih   untuk   dikukuhkan sebagaiPengusaha   KenaPajak   wajib   melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) .


(3)    Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang KenaPajakTidakBerwujuddariluarDaerahPabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat(1) huruf d dan/atauyangmemanfaatkanJasaKenaPajakdari luar   Daerah   Pabean   sebagaimana   dimaksud   dalam Pasal4ayat(1)hurufewajibmemungut,menyetor, dan    melaporkan    Pajak    Pertambahan    Nilai    yang terutangyangpenghitungandantatacaranyadiatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
4.   Ketentuan   Pasal    4    diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal 4
(1)    Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas:
a.   penyerahanBarangKenaPajakdidalamDaerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;
b.    impor Barang Kena Pajak;
c.    penyerahan   Jasa   Kena   Pajak   di   dalam   Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;
d.    pemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
e.    pemanfaatanJasa   Kena   Pajak   dari   luar   Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
f.      ekspor   Barang      Kena   Pajak   Berwujud   oleh Pengusaha Kena Pajak;
g.    ekspor   Barang   Kena   PajakTidak   Berwujudoleh Pengusaha Kena Pajak; dan
h.    ekspor   Jasa   Kena   Pajak   oleh   Pengusaha   Kena Pajak.
(2)    KetentuanmengenaibatasankegiatandanjenisJasa Kena   Pajak    yang    atas   ekspornya    dikenai   Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf h diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
5.   Ketentuan   Pasal   4A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal 4A
(1)   Dihapus.
(2)    JenisbarangyangtidakdikenaiPajakPertambahan Nilaiadalahbarangtertentudalamkelompokbarang sebagai berikut:
a.   baranghasilpertambanganatauhasilpengeboran yang diambil langsungdari sumbernya;
b.    barang kebutuhanpokok yangsangatdibutuhkan oleh rakyat banyak;
c.    makanandanminumanyangdisajikandihotel, restoran,rumahmakan,warung,dansejenisnya, meliputi    makanan    dan    minuman    baik    yang dikonsumsi   ditempat   maupun   tidak,   termasuk makanan   dan   minuman   yang   diserahkan   oleh usahajasa boga atau katering; dan
d.    uang, emas batangan, dan surat berharga.
(3)    Jenis jasa yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai adalahjasa   tertentu   dalam   kelompokjasa   sebagai berikut:
a.    jasa pelayanan kesehatan medis;
b.    jasa pelayanan sosial;
c.    jasa pengiriman surat dengan perangko;
d.    jasa keuangan; e.    jasa asuransi;
f.   jasa keagamaan; g.    jasa pendidikan;
h.   jasa kesenian dan hiburan;
i.   jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;
j.    jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yangtidakterpisahkandari jasaangkutanudara luar negeri;
k.    jasa tenaga kerja; l.   jasa perhotelan;
m.jasa    yang    disediakan    oleh    pemerintah    dalam
rangka menjalankan pemerintahan secara umum; n.   jasa penyediaan tempat parkir;


o.    jasatelepon   umum   dengan   menggunakan   uang logam;
p.   jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan q.    jasa boga atau katering.
6.   Ketentuan   Pasal    5    diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal 5
(1)    Di    samping    pengenaan    Pajak    Pertambahan    Nilai sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1), dikenai juga Pajak Penjualan atas Barang Mewah terhadap:
a.   penyerahan   Barang   Kena   Pajakyang   tergolong mewah   yang   dilakukan   oleh   pengusaha   yang menghasilkanbarangtersebutdidalamDaerah Pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya; dan
b.   impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.
(2)    PajakPenjualanatasBarangMewahdikenakanhanya 1   (satu)kali   padawaktu   penyerahan   Barang   Kena Pajak   yang   tergolong   mewah   oleh   pengusaha   yang menghasilkanatau   padawaktuimpor   Barang   Kena Pajak yang tergolong mewah.
7.   Ketentuan   Pasal   5A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal 5A
(1)    Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan   Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   atas penyerahan   Barang   Kena   Pajak   yang   dikembalikan dapatdikurangkandariPajakPertambahanNilaiatau Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang   Mewah   yang    terutang    dalam    Masa    Pajak terjadinya pengembalian Barang Kena Pajak tersebut.
(2)    PajakPertambahanNilaiataspenyerahanJasaKena Pajak   yang    dibatalkan,    baik    seluruhnya    maupun sebagian,dapatdikurangkandariPajakPertambahan Nilai   yang   terutang   dalam    Masa    Pajak    terjadinya pembatalan tersebut.
(3)    Ketentuan   mengenai   tata   cara   pengurangan   Pajak PertambahanNilaiatauPajakPertambahanNilaidan Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   sebagaimana dimaksud   pada    ayat    (1)    dan    pengurangan    Pajak PertambahanNilaisebagaimanadimaksudpadaayat
(2) diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
8.    KetentuanPasal7ayat(2)danayat(3)diubahsehingga Pasal 7 berbunyi sebagai berikut:


Pasal 7
(1)    TarifPajakPertambahanNilaiadalah   10%   (sepuluh persen) .
(2)    Tarif PajakPertambahanNilaisebesar0%(nolpersen) diterapkan atas:
a.    ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b.    ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan
c.    ekspor Jasa Kena Pajak.
(3)    Tarif pajak sebagaimana dimaksud pada ayat(1) dapat diubahmenjadipalingrendah5%(limapersen)dan palingtinggi15%(limabelaspersen) yangperubahan tarifnya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
9.   Ketentuan   Pasal    8    diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal 8
(1)    TarifPajakPenjualanatasBarangMewahditetapkan palingrendah10%(sepuluhpersen)danpalingtinggi 200% (dua ratus persen) .
(2)    Ekspor   Barang   Kena   Pajak   yang   tergolong   mewah dikenai pajak dengan tarif 0% (nol persen) .
(3)    Ketentuan mengenai kelompok Barang Kena Pajak yang tergolongmewahyangdikenaiPajakPenjualanatas BarangMewah   dengan   tarifsebagaimana   dimaksud pada ayat (1) diatur dengan Peraturan Pemerintah.
(4)    Ketentuanmengenai jenisbarangyangdikenaiPajak PenjualanatasBarangMewahsebagaimanadimaksud pada    ayat   (3)    diatur    dengan    atau    berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
10.DiantaraPasal8danPasal9disisipkan   1(satu)pasal, yakni Pasal 8A yang berbunyi sebagai berikut:


Pasal 8A
(1)    Pajak    Pertambahan    Nilai    yang    terutang    dihitung dengancaramengalikantarifsebagaimanadimaksud dalamPasal7denganDasarPengenaanPajakyang meliputiHargaJual,Penggantian,NilaiImpor,Nilai Ekspor, atau nilai lain.
(2)    Ketentuanmengenainilailainsebagaimanadimaksud pada    ayat   (1)    diatur    dengan    atau    berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
11.Ketentuan Pasal 9 ayat(1) dihapus, ayat(2), ayat(2a), ayat (3), ayat (4), ayat (5), ayat (6), ayat (7), ayat (8), ayat (13) dan ayat(14) diubah, di antara ayat(2a) dan ayat(3) disisipkan 1 (satu) ayat, yakni ayat (2b), di antara ayat (4) dan ayat (5) disisipkan 6 (enam) ayat, yakni ayat (4a) sampai dengan ayat (4f),diantaraayat(6)danayat(7)disisipkan2(dua)ayat,
yakni ayat (6a) dan ayat (6b), dan di antara ayat (7) dan ayat (8)disisipkan2(dua)ayat,yakniayat(7a)danayat(7b) sehingga Pasal 9 berbunyi sebagai berikut:


Pasal 9
(1)   Dihapus.
(2)    PajakMasukandalamsuatuMasaPajakdikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam Masa Pajak yang sama.
(2a)BagiPengusahaKenaPajakyangbelumberproduksi sehinggabelummelakukanpenyerahan yangterutang pajak,PajakMasukanatasperolehandan/atauimpor barang modal dapat dikreditkan.
(2b)PajakMasukan yangdikreditkanharusmenggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal13 ayat (5) dan ayat (9) .
(3)    Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Keluaran lebih besardaripadaPajakMasukan,selisihnyamerupakan Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   harus   disetor   oleh Pengusaha Kena Pajak.
(4)    Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran, selisihnya       merupakan       kelebihan       pajak       yang dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
(4a)Atas kelebihan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada       ayat       (4)       dapat       diajukan       permohonan pengembalian pada akhir tahun buku.
(4b)Dikecualikan   dari   ketentuan   sebagaimana   dimaksud pada   ayat   (4)   dan   ayat   (4a),   atas   kelebihan   Pajak Masukandapat   diajukan   permohonan   pengembalian pada setiap Masa Pajak oleh:
a.    Pengusaha   Kena   Pajakyang   melakukan   ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b.    Pengusaha       Kena       Pajak       yang       melakukan penyerahan   Barang   Kena      Pajak   dan/atau penyerahanJasa   Kena   Pajak   kepada   Pemungut Pajak Pertambahan Nilai;
c.    Pengusaha      Kena      Pajak       yang      melakukan penyerahan   Barang   Kena      Pajak   dan/atau penyerahan      Jasa      Kena      Pajak   yang      Pajak Pertambahan Nilainya tidak dipungut;
d.    Pengusaha   Kena   Pajakyang   melakukan   ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
e.    Pengusaha   Kena   Pajak   yang   melakukan   ekspor Jasa Kena Pajak; dan/atau
f.      Pengusaha    Kena    Pajak    dalam    tahap    belum berproduksi sebagaimana dimaksud pada ayat (2a) .
(4c)   Pengembalian    kelebihan   Pajak    Masukan   kepada
PengusahaKenaPajaksebagaimanadimaksudpada ayat   (4b)   huruf   a   sampai   dengan   huruf   e,   yang mempunyai   kriteria   sebagai   Pengusaha   Kena   Pajak berisiko    rendah,    dilakukan    dengan    pengembalian pendahuluan    kelebihan   pajak   sesuai   ketentuan sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal    17C   ayat    (1) Undang-Undang    Nomor   6    Tahun   1983    tentang Ketentuan   Umum   dan   Tata   Cara   Perpajakan   dan perubahannya.
(4d)KetentuanmengenaiPengusahaKenaPajakberisiko rendah   yang   diberikan   pengembalian   pendahuluan kelebihan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat(4c) diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
(4e)   Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan pemeriksaan terhadap   Pengusaha   Kena   Pajak      sebagaimana dimaksud   pada   ayat    (4c)    dan    menerbitkan    surat ketetapan   pajak    setelah    melakukan    pengembalian pendahuluan kelebihan pajak.
(4f)   Apabilaberdasarkanhasilpemeriksaansebagaimana dimaksud   pada   ayat   (4e),   Direktur   Jenderal   Pajak menerbitkan   Surat   Ketetapan   Pajak   Kurang   Bayar, jumlah   kekurangan   pajak   ditambah   dengan   sanksi administrasi   berupa   bunga   sebagaimana   dimaksud dalam   Pasal   13   ayat   (2)   Undang-Undang   Nomor   6 Tahun1983tentangKetentuanUmumdan TataCara Perpajakan dan perubahannya.
(5)    Apabila   dalam   suatu   Masa   Pajak   Pengusaha   Kena Pajak   selain   melakukan   penyerahan   yang   terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak,   sepanjang   bagian   penyerahan   yang   terutang pajak      dapat      diketahui      dengan      pasti      dari pembukuannya,jumlah   Pajak   Masukanyang   dapat dikreditkan   adalah   Pajak   Masukanyang   berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak.
(6)    Apabila   dalam   suatu   Masa   Pajak   Pengusaha   Kena Pajak   selain   melakukan   penyerahan   yang   terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak,sedangkanPajakMasukanuntukpenyerahan yang   terutang   pajak   tidak   dapat   diketahui   dengan pasti, jumlahPajakMasukanyangdapatdikreditkan untuk    penyerahan   yang    terutang    pajak    dihitung denganmenggunakan   pedomanyang   diatur   dengan Peraturan Menteri Keuangan.
(6a)Pajak   Masukanyangtelah   dikreditkan   sebagaimana dimaksud    pada    ayat   (2a)    dan    telah   diberikan pengembalianwajibdibayarkembaliolehPengusaha KenaPajakdalamhalPengusahaKenaPajaktersebut mengalamikeadaangagalberproduksidalamjangka waktupalinglama3   (tiga)tahunsejakMasaPajak pengkreditan Pajak Masukan dimulai.
(6b)Ketentuanmengenaipenentuan waktu,penghitungan, dan   tata    cara   pembayaran    kembali    sebagaimana dimaksud    pada    ayat   (6a)   diatur   dengan   atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(7)    BesarnyaPajakMasukan yangdapatdikreditkanoleh Pengusaha   Kena    Pajak   yang    peredaran    usahanya dalam1(satu)tahuntidakmelebihi jumlahtertentu, kecuali PengusahaKena Pajak sebagaimana dimaksud padaayat(7a),dapatdihitungdenganmenggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.
(7a)BesarnyaPajakMasukan yangdapatdikreditkanoleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan kegiatan usaha tertentu    dihitung    dengan    menggunakan    pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.
(7b)Ketentuan   mengenai   peredaran   usaha   sebagaimana dimaksud   pada   ayat   (7),   kegiatan   usaha   tertentu sebagaimanadimaksudpadaayat(7a),danpedoman penghitungan         pengkreditan         Pajak         Masukan sebagaimanadimaksudpadaayat   (7)   danayat   (7a) diatur   dengan   atau   berdasarkan   Peraturan   Menteri Keuangan.
(8)    PengkreditanPajakMasukansebagaimanadimaksud pada   ayat   (2)   tidak   dapat   diberlakukan    bagi pengeluaran untuk:
a.   perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak   sebelum   pengusaha   dikukuhkan   sebagai Pengusaha Kena Pajak;
b.    perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajakyangtidakmempunyaihubunganlangsung dengan kegiatan usaha;
c.    perolehandanpemeliharaankendaraanbermotor berupa   sedan   dan   station    wagon,   kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan;
d.    pemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujud atau   pemanfaatan   Jasa   Kena   Pajak   dari   luar DaerahPabean   sebelum   pengusaha   dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;
e.    dihapus;
f.      perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak   yang    Faktur   Pajaknya    tidak    memenuhi ketentuansebagaimanadimaksuddalamPasal13 ayat(5)atauayat(9)atautidakmencantumkan nama,   alamat,   dan   Nomor   Pokok   Wajib   Pajak pembeliBarangKenaPajakataupenerimaJasa Kena Pajak;
g.    pemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujud atau   pemanfaatan   Jasa   Kena   Pajak   dari   luar Daerah    Pabean    yang    Faktur    Pajaknya    tidak memenuhi    ketentuan   sebagaimana   dimaksud dalam Pasal13 ayat (6);
h.    perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak   yang   Pajak   Masukannya   ditagih   dengan penerbitan ketetapan pajak;
i.      perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajakyang   Pajak   Masukannya   tidak   dilaporkan dalam       Surat       Pemberitahuan       Masa       Pajak PertambahanNilai,yangditemukanpadawaktu dilakukan pemeriksaan; dan
j.      perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atauJasaKenaPajaksebelumPengusahaKena Pajak   berproduksi   sebagaimana   dimaksud   pada ayat (2a) .
(9)    PajakMasukanyangdapatdikreditkan,tetapibelum dikreditkandenganPajakKeluaranpadaMasaPajak yang   sama,    dapat    dikreditkan    pada    Masa    Pajak berikutnya    paling    lama   3   (tiga)   bulan   setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan.
(10)Dihapus.
(11)Dihapus.
(12)Dihapus.
(13)Ketentuan    mengenai    penghitungan    dan    tata    cara pengembaliankelebihanPajakMasukansebagaimana
dimaksud pada ayat (4a), ayat (4b), dan ayat (4c) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(14)Dalam hal terjadi pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka      penggabungan,      peleburan,      pemekaran, pemecahan,   dan   pengambilalihan    usaha,   Pajak Masukan atas Barang Kena Pajak yang dialihkan yang belumdikreditkanolehPengusahaKenaPajakyang mengalihkandapatdikreditkanolehPengusahaKena Pajakyang   menerima   pengalihan,   sepanjang   Faktur Pajaknyaditerimasetelahterjadinyapengalihandan Pajak   Masukantersebut   belum   dibebankan   sebagai biaya atau dikapitalisasi.
12.Ketentuan Pasal11 ayat(1) danPenjelasan ayat(2) diubah sehingga Pasal11 berbunyi sebagai berikut:


Pasal11
(1)    Terutangnya pajak terjadi pada saat: a.   penyerahan Barang Kena Pajak;b.    impor Barang Kena Pajak;
c.    penyerahan Jasa Kena Pajak;
d.    pemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujud dari luar Daerah Pabean;
e.    pemanfaatanJasa   KenaPajakdariluarDaerah Pabean;
f.      ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
g.    ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; atau
h.    ekspor Jasa Kena Pajak.
(2)    Dalamhalpembayaranditerimasebelumpenyerahan Barang   Kena   Pajakatau   sebelumpenyerahan   Jasa Kena   Pajak   atau   dalam   hal   pembayaran   dilakukan sebelumdimulainyapemanfaatanBarangKenaPajak Tidak Berwujud atau Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean,   saat   terutangnya   pajak   adalah   pada   saat pembayaran.
(3)   Dihapus.
(4)    DirekturJenderalPajakdapatmenetapkansaatlain sebagai    saat    terutangnya    pajak    dalam    hal    saat terutangnya    pajak    sukar    ditetapkan    atau    terjadi perubahan    ketentuan    yang   dapat   menimbulkan ketidakadilan.
(5)   Dihapus.
13.KetentuanPasal12ayat(1),ayat(2),danayat(4)diubah sehingga Pasal12 berbunyi sebagai berikut:
Pasal12
(1)    Pengusaha   Kena   Pajakyangmelakukanpenyerahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a, huruf c,huruf f,huruf g,dan/atauhuruf hterutang pajak   di    tempat    tinggal    atau    tempat    kedudukan dan/atau   tempat   kegiatan    usaha    dilakukan    atau tempat   lain   selain   tempat   tinggal   atau   tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha dilakukan yang diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
(2)    Atas   pemberitahuan   secara   tertulis   dari   Pengusaha Kena Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan 1   (satu)   tempat   atau   lebih   sebagai   tempat   pajak terutang.
(3)    Dalamhalimpor,terutangnyapajakterjadiditempat BarangKenaPajakdimasukkandandipungutmelalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
(4)    Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari   luar   Daerah   Pabean   di   dalam   Daerah   Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat(1) huruf d danhurufe   terutang   pajak   di   tempat   tinggal   atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha.
14.Ketentuan   Pasal   13   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal13
(1)    PengusahaKenaPajakwajibmembuatFakturPajak untuk setiap:
a.   penyerahan    Barang    Kena    Pajak    sebagaimana dimaksuddalam   Pasal   4ayat   (1)hurufaatau huruff dan/atau Pasal16D;
b.    penyerahan      Jasa      Kena      Pajak      sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) hurufc;
c.    ekspor    Barang   Kena    Pajak    Tidak   Berwujud sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal   4   ayat   (1) huruf g; dan/atau
d.    eksporJasa   Kena   Pajak   sebagaimanadimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf h.
(1a)Faktur   Pajak   sebagaimana   dimaksud   pada   ayat   (1) harus dibuat pada:
a.   saat   penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak;
b.    saat       penerimaan       pembayaran       dalam       hal penerimaan      pembayaran      terjadi      sebelum penyerahan BarangKena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak;
c.    saat   penerimaan   pembayaran   termin   dalam   hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan; atau
d.    saatlainyang   diatur   dengan   atau   berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(2)    Dikecualikan   dari   ketentuan   sebagaimana   dimaksud pada ayat (1), Pengusaha Kena Pajak dapat membuat1 (satu)FakturPajakmeliputiseluruhpenyerahan yang dilakukankepada   pembeli   Barang   Kena   Pajak   atau penerima JasaKenaPajak yangsamaselama1(satu) bulan kalender.
(2a)Faktur   Pajak   sebagaimana   dimaksud   pada   ayat   (2) harus   dibuat   paling   lama   pada   akhir   bulan penyerahan.
(3)   Dihapus.
(4)   Dihapus.
(5)    Dalam   FakturPajakharusdicantumkanketerangan tentang   penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dan/atau penyerahan   Jasa   Kena    Pajak   yang    paling    sedikit memuat:
a.    nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahkanBarangKenaPajakatauJasaKena Pajak;
b.    nama,   alamat,   dan   Nomor   Pokok   Wajib   Pajak pembeliBarangKenaPajakataupenerimaJasa Kena Pajak;
c.    jenisbarangataujasa,jumlahHargaJualatau Penggantian, dan potongan harga;
d.    Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut;
e.    Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah    yang
dipungut;
f.      kode,nomorseri,dantanggalpembuatanFaktur Pajak; dan
g.    nama       dan       tanda       tangan       yang       berhak
menandatangani Faktur Pajak.
(6)    DirekturJenderalPajakdapatmenetapkandokumen tertentu   yang   kedudukannya   dipersamakan   dengan Faktur Pajak.
(7)   Dihapus.
(8)    Ketentuanlebihlanjutmengenaitatacarapembuatan Faktur    Pajak    dan    tata   cara    pembetulan   atau penggantian    Faktur   Pajak   diatur   dengan   atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(9)    Faktur Pajak harus memenuhi persyaratan formal dan material.
15.DiantaraPasal15danPasal16disisipkan1(satu)pasal, yakni Pasal15A sehingga berbunyi sebagai berikut:


Pasal15A
(1)       PenyetoranPajakPertambahanNilaiolehPengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3)    harus    dilakukan    paling    lama    akhir    bulan berikutnya    setelah   berakhirnya    Masa   Pajak    dan sebelum      Surat      Pemberitahuan       Masa       Pajak Pertambahan Nilai disampaikan.
(2)       SuratPemberitahuanMasaPajakPertambahanNilai disampaikan   paling   lama   akhir   bulan   berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak.
16.KetentuanPasal   16Bayat(1)diubahsehinggaPasal   16B berbunyi sebagai berikut:


Pasal16B
(1)    Pajak   terutang      tidak      dipungut      sebagian      atau seluruhnya   atau   dibebaskan   dari   pengenaan   pajak, baik   untuk   sementara   waktu   maupun   selamanya, untuk:
a.   kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalam Daerah Pabean;
b.    penyerahan   Barang   Kena    Pajak    tertentu    atau penyerahan Jasa Kena Pajak tertentu;
c.    impor Barang Kena Pajak tertentu;
d.    pemanfaatanBarangKenaPajakTidakBerwujud tertentu dari luar Daerah Pabeandi dalam Daerah Pabean; dan
e.    pemanfaatanJasaKenaPajaktertentudariluar
Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, diatur dengan Peraturan Pemerintah.
(2)    PajakMasukan yangdibayaruntukperolehanBarang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas penyerahannya tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai dapat dikreditkan.
(3)    PajakMasukan yangdibayaruntukperolehanBarang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak yang ataspenyerahannyadibebaskandaripengenaanPajak Pertambahan Nilai tidak dapat dikreditkan.
17.Ketentuan   Pasal   16D   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal16D
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas penyerahan Barang KenaPajak   berupa   aktivayang   menurut   tujuan   semula tidakuntukdiperjualbelikanolehPengusahaKenaPajak, kecualiatas   penyerahan   aktivayang   Pajak   Masukannya tidak dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) huruf b dan hurufc.
18.Di antara Pasal16D dan Pasal17 disisipkan2(dua) pasal, yakniPasal16EdanPasal16Fsehinggaberbunyisebagai berikut:


Pasal16E
(1)    Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas BarangMewahyang   sudahdibayar   atas   pembelian Barang Kena Pajak yang dibawa ke luar Daerah Pabean olehorangpribadipemegangpasporluarnegeridapat diminta kembali.
(2)    Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang   Mewah   yang      dapat      diminta      kembali sebagaimana dimaksud pada ayat(1) harus memenuhi syarat:
a.    nilai    Pajak    Pertambahan    Nilai    paling    sedikit Rp500.000,00(limaratusriburupiah)dandapat disesuaikan dengan Peraturan Pemerintah;
b.    pembelian   Barang   Kena   Pajak   dilakukan   dalam jangka       waktu      1      (satu)      bulan      sebelum keberangkatan ke luar Daerah Pabean; dan
c.    FakturPajak   memenuhi   ketentuan   sebagaimana dimaksuddalamPasal   13ayat(5),kecualipada kolom   Nomor    Pokok   Wajib    Pajak    dan    alamat pembelidiisi   dengan   nomor   paspor   dan   alamat lengkapdinegarayangmenerbitkanpasporatas penjualankepadaorangpribadipemegangpaspor luarnegeriyangtidakmempunyaiNomorPokok Wajib Pajak.
(3)    Permintaan   kembali    Pajak    Pertambahan    Nilai    dan Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   sebagaimana dimaksudpadaayat   (1)   dilakukanpada   saat   orang pribadi   pemegang   paspor   luar   negeri   meninggalkan IndonesiadandisampaikankepadaDirekturJenderal Pajak   melalui   Kantor   Direktorat   Jenderal   Pajak   di bandar udara yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
(4)    Dokumen yang harusditunjukkan padasaat meminta kembaliPajakPertambahanNilaidanPajakPenjualan atas Barang Mewah adalah:
a.   paspor;
b.   pas   naik   (boardingpass)   untuk   keberangkatan orang pribadi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ke luar Daerah Pabean; dan
c.   Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat(2) hurufc.
(5)    Ketentuan   mengenai   tata   cara   pengajuan   dan penyelesaianpermintaankembaliPajakPertambahan Nilai    dan    Pajak    Penjualan    atas    Barang    Mewah sebagaimanadimaksudpadaayat   (1)diaturdengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
Pasal16F
Pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak bertanggung jawabsecararentengataspembayaranpajak, sepanjangtidak   dapat   menunjukkan   bukti   bahwa   pajak telah dibayar.
Pasal II
Undang-Undang   ini   mulai   berlaku   pada   tanggal   1April
2010.
Agar   setiap      orang      mengetahuinya,      memerintahkan pengundanganUndang-Undanginidenganpenempatannya dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.
Disahkan di Jakarta
pada tanggal15 Oktober 2009
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, ttd
DR. H. SUSILO BAMBANG YUDHOYONO
Diundangkan di Jakarta
pada tanggal15 Oktober 2009
MENTERI HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA REPUBLIK INDONESIA,
ttd
ANDI MATTALATTA
LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2009 NOMOR150
Salinan sesuai dengan aslinya
SEKRETARIAT NEGARA REPUBLIK INDONESIA
Kepala Biro Peraturan Perundang-undangan
Bidang Perekonomian dan Industri,
SETIO SAPTO NUGROHO
PENJELASAN ATAS
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 42 TAHUN 2009
TENTANG
PERUBAHAN KETIGA ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN1983
TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
I.      U M U M
PajakPertambahanNilaiadalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara bertingkat di setiap jalur produksi dandistribusi.PengenaanPajakPertambahanNilaisangatdipengaruhi oleh perkembangan transaksi bisnis serta pola konsumsi masyarakat yang merupakanobjekdariPajakPertambahanNilai.Perkembanganekonomi yang   sangat    dinamis    baik    di    tingkat    nasional,    regional,    maupun internasionalterusmenciptakanjenissertapolatransaksibisnisyang baru.Sebagaicontoh,dibidang jasa,banyaktimbultransaksi jasabaru atau   modifikasi   dari    transaksi    sebelumnya   yang    pengenaan    Pajak Pertambahan   Nilainya    belum    diatur    dalam   Undang-Undang    Pajak Pertambahan Nilai.
Dalamrangkamenjawabperubahanyangsangatcepattersebut,perlu dilakukan   pembaruan    dan   penyempurnaan    Undang-Undang    Pajak PertambahanNilai.Pembaruan(reformasi)sistempajakkonsumsitelah dilakukan pada tahun1983 dengan diterbitkannya Undang-Undang Nomor 8Tahun   1983tentangPajakPertambahanNilaiBarangdanJasadan Pajak    Penjualan    atas    Barang    Mewah.    Langkah    pembaruan   dan penyempurnaan   terus   dilakukan   secara   konsisten   pada   tahun   1994 dengan   diterbitkannya   Undang-Undang   Nomor    11   Tahun    1994   dan terakhirtahun2000denganditerbitkannyaUndang-UndangNomor   18 Tahun 2000.


Perubahan   Undang-Undang   Pajak    Pertambahan   Nilai   ini    bertujuan
sebagai berikut.
1.    Meningkatkan kepastian hukumdan keadilan bagi pengenaanPajak Pertambahan Nilai.
Perkembangantransaksibisnis,terutamajasa,telahmenciptakan jenisdanpolatransaksibaruyangperluditegaskanlebihlanjut pengenaannya dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai.
2.   Menyederhanakan sistem Pajak Pertambahan Nilai.
PenyederhanaansistemPajakPertambahanNilaidilakukandengan mengubah atau menyempurnakan ketentuan dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai yang menyulitkan Wajib Pajak dalam rangka melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
3.   Mengurangi biaya kepatuhan.
PenyederhanaansistemPajakPertambahanNilaidiharapkanpula dapatmengurangibiaya,baikbiayaadministrasibagiWajibPajak dalamrangkamelaksanakanhakdankewajibannyamaupunbiaya pengawasan   yang    dikeluarkan    oleh    Pemerintah    dalam    rangka mengawasi kepatuhan Wajib Pajak.
4.   Meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.
Tercapainya tujuan tersebut diharapkan dapat meningkatkan tingkat kepatuhansukarelaWajibPajak.Tingkatkepatuhansukarelayang tinggi   diharapkan   dapat   meningkatkan   penerimaan   pajak   yang tercermin dengan naiknya rasio pajak (tax ratio).
5.    Tidak mengganggu penerimaan Pajak Pertambahan Nilai.
Di samping tujuan di atas, fungsi pajak sebagai sumber penerimaan negara tetap menjadi pertimbangan.
6.   Mengurangi distorsi dan peningkatan kegiatan ekonomi.


II.   PASAL DEMI PASAL Pasal I
Angka1
Pasal1
Cukup jelas.


Angka 2
Pasal1A
Ayat (1)
Hurufa
Yang dimaksud dengan “perjanjian” meliputi jual beli,tukar-menukar, jualbelidenganangsuran, atau      perjanjian      lain   yang      mengakibatkan penyerahan hak atas barang.
Hurufb
Penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dapat   terjadi karenaperjanjiansewabelidan/atauperjanjian sewa guna usaha (leasing) .
Yang dimaksud dengan “pengalihan Barang Kena Pajakkarenasuatuperjanjiansewaguna usaha (leasing)”adalahpenyerahanBarangKenaPajak yang   disebabkan    oleh    perjanjian    sewa    guna usaha (leasing) denganhak opsi.
DalamhalpenyerahanBarangKenaPajakoleh PengusahaKenaPajakdalamrangkaperjanjian sewa   guna   usaha   (leasing)   dengan   hak   opsi, Barang   Kena   Pajak   dianggap   diserahkan langsungdariPengusahaKenaPajakpemasok (supplier)    kepada    pihak   yang    membutuhkan barang (lessee) .
Hurufc
Yang   dimaksud   dengan   “pedagang   perantara” adalah   orangpribadi   atau   badanyang   dalamkegiatan usahaataupekerjaannyadengannamasendiri melakukan perjanjian atau perikatan atasdan    untuk    tanggungan    orang    lain    denganmendapat   upah   atau   balas    jasa   tertentu,misalnya komisioner.
Yang dimaksud dengan “juru lelang” adalah juru lelang    Pemerintah    atau   yang    ditunjuk    oleh Pemerintah.


Huruf d
Yang    dimaksud    dengan    “pemakaian    sendiri” adalah pemakaian untuk kepentingan pengusahasendiri,pengurus,ataukaryawan,baikbarangproduksi    sendiri   maupun   bukan   produksisendiri.
Yangdimaksuddengan“pemberiancuma-cuma” adalah   pemberian   yang   diberikan      tanpapembayaran    baik   barang   produksi   sendirimaupun      bukan      produksi      sendiri,      sepertipemberian contoh barang untuk promosi kepadarelasi atau pembeli.
Hurufe
BarangKenaPajakberupapersediaandan/atau aktiva yangmenuruttujuansemulatidak untuk diperjualbelikan,yangmasihtersisapadasaat pembubaran    perusahaan,    disamakan    dengan pemakaian   sendiri   sehingga   dianggap   sebagai penyerahan Barang Kena Pajak.
Dikecualikandari   ketentuan   pada   hurufe   ini adalah      penyerahan      sebagaimana      dimaksud dalam Pasal1A ayat (2) hurufe.
Huruff
Dalamhalsuatuperusahaanmempunyailebih dari   satu   tempat   pajak   terutang   baik   sebagai pusat    maupun    sebagai    cabang    perusahaan, pemindahan   Barang   Kena   Pajak   antartempat tersebut   merupakan   penyerahan   Barang   Kena Pajak.
Yangdimaksud   dengan“pusat”   adalahtempat tinggal atautempat kedudukan.
Yang   dimaksud   dengan   “cabang”   antara   lain lokasiusaha,perwakilan,unitpemasaran,dan tempat kegiatan usaha sejenisnya.


Huruf g
Dalamhalpenyerahansecarakonsinyasi,Pajak Pertambahan   Nilai   yang   sudah   dibayar   pada waktu   Barang   Kena   Pajakyang   bersangkutan diserahkanuntuk   dititipkan   dapat   dikreditkan dengan    Pajak    Keluaran   pada   Masa   Pajak terjadinyapenyerahanBarangKenaPajakyang dititipkan tersebut.
Sebaliknya,   jika    Barang    Kena    Pajak    titipan tersebut tidak laku dijual dan diputuskan untuk dikembalikan kepada pemilik Barang Kena Pajak, pengusaha yang menerima titipan tersebut dapat menggunakan ketentuan mengenai pengembalian Barang      Kena      Pajak       (retur)      sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5A Undang-Undang ini.
Huruf h
Contoh:
Dalam    transaksi    murabahah,    bank   syariah bertindaksebagaipenyediadana untukmembeli sebuah   kendaraan    bermotor    dari    Pengusaha Kena Pajak A atas pesanan nasabah bank syariah (Tuan B) . Meskipun berdasarkan prinsip syariah, banksyariahharusmembelidahulukendaraan bermotor   tersebut   dan   kemudian   menjualnya kepada Tuan B, berdasarkan Undang-Undang ini, penyerahan       kendaraan   bermotor       tersebut dianggap   dilakukan   langsung   oleh   Pengusaha Kena Pajak A kepada Tuan B.
Ayat (2)
Hurufa
Yang dimaksud dengan ”makelar” adalah makelar sebagaimana   dimaksud   dalam   Kitab   Undang- Undang   Hukum   Dagang,      yaitu      pedagang perantara yangdiangkatolehPresidenatauoleh pejabat yang oleh Presiden dinyatakan berwenang untuk          itu.          Mereka          menyelenggarakan perusahaan      mereka      dengan      melakukan pekerjaandenganmendapatupahatauprovisi tertentu,   atas   amanat   dan   atas   nama   orang- oranglainyangdenganmerekatidakterdapat hubungan kerja.


Hurufb
Cukup jelas.
Hurufc
Dalamhal   Pengusaha   Kena   Pajak   mempunyai lebih   dari   satu   tempat   kegiatan   usaha,   baik sebagaipusatmaupuncabangperusahaan,dan Pengusaha      Kena      Pajak      tersebut      telah menyampaikan   pemberitahuan   secara    tertulis kepada   Direktur   Jenderal   Pajak,   pemindahan BarangKena   Pajak   dari   satu   tempat   kegiatan usahaketempatkegiatanusahalainnya(pusat ke   cabang   atau   sebaliknya   atau   antarcabang) dianggap   tidak   termasuk   dalam   pengertian penyerahan   Barang      Kena      Pajak,      kecuali pemindahan   Barang   Kena   Pajak   antartempat pajak terutang.
Huruf d
Yang    dimaksud    dengan    “pemecahan    usaha” adalah pemisahan usaha sebagaimana dimaksuddalam Undang-Undang yang mengatur mengenaiperseroan terbatas.
Hurufe
BarangKenaPajakberupaaktiva yangmenurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan yang masih      tersisa      pada      saat      pembubaran perusahaan,   yang       Pajak       Masukan       atas perolehannya   tidak   dapat   dikreditkan   karena tidak   mempunyai   hubungan   langsung   dengan kegiatan   usaha   sebagaimana   dimaksud   dalam Pasal9ayat(8) huruf bdan/atauaktiva berupa kendaraanbermotor   sedan   dan   station   wagon yang   Pajak   Masukan   atas   perolehannya   tidak dapatdikreditkansebagaimanadimaksuddalam Pasal9ayat(8)hurufctidaktermasukdalam pengertian penyerahan Barang Kena Pajak.


Angka 3
Pasal 3A
Ayat (1)
Pengusaha   yang    melakukan    penyerahan    Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak di dalamDaerahPabeandan/ataumelakukanekspor Barang   Kena   Pajak   Berwujud,   ekspor   Jasa   Kena Pajak,dan/atau   ekspor   Barang   Kena   PajakTidak Berwujud diwajibkan:
a.   melaporkan   usahanya   untuk   dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak;
b.    memungut pajak yang terutang;
c.    menyetorkan    Pajak    Pertambahan    Nilai    yang masihharusdibayardalamhalPajakKeluaran lebih besardaripadaPajakMasukan yangdapat dikreditkansertamenyetorkanPajakPenjualan atas Barang Mewah yang terutang; dan
d.    melaporkan penghitungan pajak.
Kewajibandiatastidakberlakuuntukpengusaha kecil   yang    batasannya    ditetapkan    oleh    Menteri Keuangan.
Ayat (1a)
Cukup jelas. Ayat (2)
Pengusaha    kecil    diperkenankan   untuk    memilih dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak. Apabila pengusahakecilmemilihmenjadiPengusahaKena Pajak, Undang-Undang ini berlaku sepenuhnya bagi pengusaha kecil tersebut.
Ayat (3)
Pajak    Pertambahan    Nilai    yang    terutang   atas pemanfaatan   Barang   Kena   PajakTidak   Berwujud dan/ataupemanfaatanJasaKenaPajakdariluar DaerahPabeanharusdipungutolehorangpribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut.


Angka 4
Pasal 4
Ayat (1)
Hurufa
Pengusaha       yang         melakukan         kegiatan penyerahanBarang   Kena   Pajak   meliputi   baik pengusaha   yang    telah    dikukuhkan    menjadi PengusahaKenaPajaksebagaimanadimaksud dalam   Pasal   3A   ayat   (1)   maupun   pengusaha
yang      seharusnya        dikukuhkan        menjadi
Pengusaha      Kena        Pajak,       tetapi        belum
dikukuhkan.               
Penyerahanbarangyang   dikenai   pajak   harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
a.   barang      berwujud      yang      diserahkan
merupakan Barang Kena Pajak;
b.    barang   tidak   berwujud   yang   diserahkan merupakan    Barang   Kena   Pajak    Tidak Berwujud;
c.    penyerahan   dilakukan    di    dalam    Daerah
Pabean; dan
d.    penyerahan   dilakukan       dalam      rangka
kegiatan usaha atau pekerjaannya.
Hurufb
Pajakjugadipungutpada   saatimpor   Barang Kena   Pajak.    Pemungutan    dilakukan    melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
Berbeda dengan penyerahan Barang Kena Pajak pada   huruf   a,   siapapun   yang   memasukkan BarangKenaPajakkedalamDaerahPabean, tanpamemperhatikanapakahdilakukandalam rangkakegiatanusahaataupekerjaannyaatau tidak, tetap dikenai pajak.


Hurufc
Pengusaha       yang         melakukan         kegiatan penyerahan   Jasa   Kena    Pajak    meliputi    baik pengusaha   yang    telah    dikukuhkan    sebagai PengusahaKenaPajaksebagaimanadimaksud dalam   Pasal   3A   ayat   (1)   maupun   pengusaha
yang       seharusnya        dikukuhkan        sebagai
Pengusaha      Kena        Pajak,       tetapi        belum
dikukuhkan.               
Penyerahan   jasa   yang   terutang   pajak   harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
a.   jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak;
b.   penyerahan    dilakukan    di    dalam    Daerah
Pabean; dan
c.    penyerahan      dilakukan      dalam      kegiatan
usaha atau pekerjaannya.
Termasuk   dalam   pengertianpenyerahan   Jasa Kena   Pajak    adalah    Jasa    Kena    Pajak    yang dimanfaatkan   untuk      kepentingan       sendiri dan/atau yang diberikan secara cuma-cuma.
Huruf d
Untukdapatmemberikanperlakuanpengenaan pajakyang   sama   denganimpor   Barang   Kena Pajak,atasBarangKenaPajak TidakBerwujud yang   berasal   dari   luar   Daerah   Pabean   yang dimanfaatkanolehsiapapundidalamDaerah Pabean juga dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
Contoh:
Pengusaha   A   yang   berkedudukan   di   Jakarta memperoleh   hak    menggunakan    merek    yang dimiliki   Pengusaha   B   yang   berkedudukan   di Hongkong.   Atas   pemanfaatan   merek   tersebut oleh   Pengusaha   A   di   dalam   Daerah   Pabean terutang Pajak Pertambahan Nilai.
Hurufe
Jasa yang berasal dari luar Daerah Pabean yang dimanfaatkanolehsiapapundidalamDaerah Pabean dikenai Pajak Pertambahan Nilai.


Misalnya, Pengusaha Kena PajakC diSurabaya memanfaatkan Jasa Kena Pajak dari Pengusaha B    yang    berkedudukan    di    Singapura.    Atas pemanfaatan Jasa Kena Pajak tersebut terutang Pajak Pertambahan Nilai.
Huruff
Berbeda   dengan   pengusaha   yang   melakukan kegiatansebagaimanadimaksudpadahurufa dan/atauhurufc,pengusahayangmelakukan ekspor   Barang   Kena   Pajak   Berwujud   hanya pengusaha   yang    telah    dikukuhkan    menjadi PengusahaKenaPajaksebagaimanadimaksud dalam Pasal 3A ayat (1) .
Huruf g
Sebagaimana   halnya   dengan   kegiatan   ekspor BarangKenaPajakBerwujud,pengusahayang melakukan   ekspor   Barang   Kena   Pajak   Tidak Berwujud   hanya   pengusaha   yang      telah dikukuhkan   menjadi   Pengusaha   Kena   Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3A ayat (1) .   Yang   dimaksud   dengan   ”Barang   Kena   Pajak Tidak Berwujud” adalah:
1.    penggunaan   atau   hak   menggunakan   hak cipta di bidang kesusastraan, kesenian atau karya   ilmiah,   paten,   desain   atau   model, rencana,    formula    atau    proses    rahasia, merekdagang,ataubentukhakkekayaan intelektual/industrial    atau   hak   serupa lainnya;
2.    penggunaan       atau       hak       menggunakan peralatan/perlengkapan                     industrial, komersial, atau ilmiah;
3.    pemberianpengetahuan   atau   informasi   di bidang   ilmiah,   teknikal,   industrial,    atau komersial;
4.    pemberian       bantuan       tambahan       atau pelengkapsehubungandenganpenggunaan atauhak   menggunakan   hak-hak   tersebut pada    angka    1,    penggunaan    atau    hak menggunakan          peralatan/perlengkapan tersebut   pada   angka   2,   atau   pemberian pengetahuanatauinformasitersebutpada angka 3, berupa:
a)   penerimaan      atau      hak      menerima rekamangambarataurekamansuara atau   keduanya,      yang   disalurkan kepada    masyarakat    melalui    satelit, kabel,seratoptik,atauteknologi yang serupa;
b)   penggunaan   atau   hak   menggunakan rekamangambarataurekamansuara ataukeduanya,untuk   siaran   televisi atau radio yang disiarkan/dipancarkan melaluisatelit,kabel,seratoptik,atau teknologi yang serupa; dan
c)       penggunaan   atau   hak   menggunakan sebagianatauseluruhspektrumradio komunikasi;
5.    penggunaan   atau   hak   menggunakan   film gambar   hidup   (motionpicturefilms),   film ataupitavideountuksiarantelevisi,atau pita suara untuk siaran radio; dan
6.    pelepasan   seluruhnya   atau   sebagian   hak
yang        berkenaan        dengan        penggunaan
atau        pemberian        hak        kekayaan
intelektual/industrialatauhak-haklainnya sebagaimana tersebut di atas.
Huruf h
TermasukdalampengertianeksporJasaKena PajakadalahpenyerahanJasaKenaPajakdari dalamDaerahPabeankeluarDaerahPabean olehPengusahaKenaPajak yangmenghasilkan dan   melakukan    ekspor    Barang    Kena    Pajak Berwujudatasdasarpesananataupermintaan denganbahandanataspetunjukdaripemesan di luar Daerah Pabean.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Angka 5
Pasal 4A
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Hurufa
Barang      hasil      pertambangan      atau      hasil pengeboran    yang   diambil   langsung   dari sumbernya meliputi:
a.    minyak mentah (crude oil);
b.    gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji yang siapdikonsumsilangsung oleh masyarakat;
c.    panas bumi;
d.    asbes,batutulis,batusetengahpermata, batukapur,batu   apung,batu   permata, bentonit, dolomit, felspar(feldspar), garam batu   (halite),   grafit,   granit/andesit,   gips, kalsit,    kaolin,    leusit,    magnesit,    mika, marmer,nitrat,opsidien,oker,pasirdan kerikil,   pasir   kuarsa,   perlit,   fosfat (phospat),talk,tanahserap(fullers earth), tanahdiatome,tanahliat,tawas   (alum), tras, yarosif, zeolit, basal, dan trakkit;
e.    batubarasebelumdiprosesmenjadi briket batubara; dan
f.      bijihbesi,   bijih   timah,   bijih   emas,   bijih tembaga, bijih nikel, bijih perak, serta bijih bauksit.
Hurufb
Barang      kebutuhan      pokok      yang      sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak meliputi:
a.   beras;   b.    gabah;c.    jagung; d.   sagu;
e.   kedelai;
f.      garam, baik yang beryodium maupun yang tidak beryodium;
g.    daging,   yaitu   daging   segar   yang   tanpa diolah,      tetapi      telah      melalui      proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan, dibekukan,dikemasatautidakdikemas, digarami,dikapur,diasamkan,diawetkan dengan cara lain, dan/atau direbus;
h.   telur,   yaitu    telur    yang    tidak    diolah,
termasuk       telur       yang       dibersihkan,
diasinkan, atau dikemas;
i.      susu,yaitususuperahbaikyangtelah
melalui   proses   didinginkan   maupun dipanaskan,            tidak            mengandung tambahan    gula    atau    bahan    lainnya, dan/atau dikemas atau tidak dikemas;
j.       buah-buahan,yaitubuah-buahansegar yang   dipetik,   baik   yang   telah   melalui proses      dicuci,      disortasi,       dikupas, dipotong,    diiris,    di-grading,    dan/atau dikemas atau tidak dikemas; dan
k.   sayur-sayuran, yaitusayuransegar yang dipetik,      dicuci,      ditiriskan,      dan/atau disimpanpada   suhu   rendah,   termasuk sayuran segar yang dicacah.
Hurufc
Ketentuan          ini          dimaksudkan          untuk menghindari      pengenaan      pajak      berganda karena   sudah   merupakan   objek   pengenaan Pajak Daerah.
Huruf d
Cukup jelas.
Ayat (3)
Hurufa
Jasa pelayanan kesehatan medis meliputi:
1.   jasadokterumum,dokterspesialis,dan dokter gigi;
2.    jasa dokter hewan;
3.    jasa       ahli       kesehatan       seperti       ahli akupunktur,ahligigi,ahligizi,danahli fisioterapi;
4.    jasa kebidanan dan dukun bayi;
5.    jasa paramedis dan perawat;
6.   jasarumahsakit,rumahbersalin,klinik kesehatan,laboratoriumkesehatan,dan sanatorium;
7.    jasa psikolog dan psikiater; dan
8.   jasa pengobatan alternatif, termasuk yang dilakukan oleh paranormal.


Hurufb
Jasa pelayanan sosial meliputi:
1.   jasapelayananpantiasuhandanpanti jompo;
2.   jasa pemadam kebakaran;
3.   jasa       pemberian       pertolongan       pada kecelakaan;
4.   jasa lembaga rehabilitasi;
5.   jasapenyediaanrumahdukaataujasa pemakaman, termasuk krematorium; dan
6.   jasa   di   bidang   olah   raga   kecuali   yang bersifat komersial.
Hurufc
Jasa    pengiriman    surat    dengan    perangko meliputi    jasa    pengiriman   surat   dengan menggunakan      perangko      tempel      dan menggunakancaralainpenggantiperangko tempel.


Huruf d
Jasa keuangan meliputi:
1.   jasamenghimpundanadarimasyarakat berupa giro, deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan, dan/atau bentuk lain yang dipersamakan dengan itu;
2.   jasa   menempatkan   dana,   meminjam dana,atau   meminjamkan   dana   kepada pihaklaindenganmenggunakansurat, sarana   telekomunikasi   maupun   dengan wesel unjuk, cek, atau sarana lainnya;
3.   jasapembiayaan,termasukpembiayaan berdasarkan prinsip syariah, berupa:
a)    sewa guna usaha dengan hak opsi;
b)   anjak piutang;
c)   usaha kartu kredit; dan/atau
d)   pembiayaan konsumen;
4.   jasa    penyaluran    pinjaman    atas    dasar hukum   gadai,   termasuk   gadai   syariah dan fidusia; dan
5.    jasa penjaminan.


Hurufe
Yang dimaksud dengan “jasa asuransi” adalah jasapertanggunganyang   meliputi   asuransi kerugian, asuransi jiwa, dan reasuransi, yang dilakukanolehperusahaanasuransikepada pemegang polis asuransi, tidak termasuk jasa penunjang   asuransi   seperti   agen   asuransi, penilai   kerugian   asuransi,    dan   konsultan asuransi.
Huruff
Jasa keagamaan meliputi:
1.    jasa pelayanan rumah ibadah;
2.   jasa pemberian khotbah atau dakwah;
3.    jasa             penyelenggaraan             kegiatan keagamaan; dan
4.    jasa lainnya di bidang keagamaan.
Huruf g
Jasa pendidikan meliputi:
1.   jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah, seperti jasa penyelenggaraan   pendidikan umum,pendidikankejuruan,pendidikan luar       biasa,       pendidikan       kedinasan, pendidikan      keagamaan,      pendidikan akademik,   dan   pendidikan   profesional; dan
2.   jasa    penyelenggaraan    pendidikan    luar sekolah.
Huruf h
Jasakeseniandanhiburanmeliputisemua jenisjasayangdilakukanolehpekerjaseni dan hiburan.


Huruf i
Jasa   penyiaran   yang   tidak    bersifat   iklan meliputijasa   penyiaran   radio   atau   televisi yang dilakukan oleh instansi pemerintah atau swastayang   tidak   bersifat   iklan   dan   tidak dibiayai      oleh      sponsor      yang      bertujuan komersial.
Huruf j
Cukup jelas.


Hurufk
Jasa tenaga kerja meliputi:
1.    jasa tenaga kerja;
2.   jasa   penyediaan   tenaga   kerja   sepanjang pengusaha   penyedia   tenaga   kerja   tidak bertanggungjawabatas   hasil   kerja   dari tenaga kerja tersebut; dan
3.    jasa      penyelenggaraan      pelatihan      bagi tenaga kerja.


Hurufl
Jasa perhotelan meliputi:
1.    jasa      penyewaan      kamar,      termasuk tambahannya      di      hotel,          rumah penginapan,motel,losmen,hostel,serta fasilitas   yang    terkait    dengan    kegiatan perhotelan   untuk   tamuyang   menginap; dan
2.   jasapenyewaanruanganuntukkegiatan acara   atau   pertemuan   di   hotel,   rumah penginapan, motel, losmen, dan hostel.


Hurufm
Jasayangdisediakanolehpemerintahdalam rangka   menjalankan   pemerintahan   secara umum       meliputi   jenis-jenis   jasa      yang dilaksanakan oleh instansi pemerintah, antara lain   pemberian   Izin   Mendirikan   Bangunan, pemberian lzin Usaha Perdagangan, pemberian Nomor   Pokok   Wajib   Pajak,   dan   pembuatan Kartu Tanda Penduduk.


Huruf n
Yang    dimaksud    dengan    “jasa    penyediaan tempat parkir” adalahjasa penyediaan tempat parkir   yang   dilakukan   oleh   pemilik   tempat parkirdan/ataupengusahakepadapengguna tempat parkir dengan dipungut bayaran.
Hurufo
Yangdimaksuddengan“jasateleponumum dengan menggunakan uang logam” adalahjasa telepon   umum   dengan   menggunakan   uang logamataukoin,yangdiselenggarakan   oleh pemerintah maupun swasta.
Hurufp
Cukup jelas.
Huruf q
Cukup jelas.
Angka 6
Pasal 5
Ayat (1)
AtaspenyerahanBarangKenaPajakyangtergolong mewaholehprodusenatauatasimporBarangKena Pajak   yang   tergolong   mewah,   di   samping   dikenai Pajak    Pertambahan   Nilai,   dikenai    juga   Pajak PenjualanatasBarangMewahdenganpertimbangan bahwa:
a.   perlukeseimbangan   pembebanan   pajak   antara konsumen   yang    berpenghasilan    rendah    dan konsumen yang berpenghasilan tinggi;
b.    perluadanyapengendalianpolakonsumsiatas Barang Kena Pajak yang tergolong mewah;
c.    perluadanya   perlindungan   terhadap   produsen kecil atau tradisional; dan
d.    perlu untuk mengamankan penerimaan negara.
Yang   dimaksud   dengan   ”Barang   Kena   Pajakyang tergolong mewah” adalah:
1.    barang   yang       bukan       merupakan       barang kebutuhan pokok;
2.    barang    yang   dikonsumsi   oleh   masyarakat tertentu;
3.    barangyang   pada   umumnya   dikonsumsi   oleh masyarakat berpenghasilan tinggi; dan/atau
4.    barangyang   dikonsumsi   untuk   menunjukkan status.
PengenaanPajakPenjualan atasBarangMewah atas impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tidak memperhatikansiapa yangmengimporBarangKena Pajaktersebut   serta   tidak   memperhatikan   apakah impor tersebutdilakukansecara terus-menerus atau hanya sekali saja.
Selainitu,pengenaanPajakPenjualanatasBarang Mewah   terhadap   suatu   penyerahan   Barang   Kena Pajakyang   tergolong   mewah   tidak   memperhatikan apakah    suatu    bagian    dari    Barang    Kena    Pajak tersebut   telah   dikenai   atau   tidak    dikenai    Pajak Penjualan    atas    Barang    Mewah    pada    transaksi sebelumnya.
Yang termasuk dalam pengertian menghasilkan pada ayat ini adalah kegiatan:
a.   merakit,   yaitu   menggabungkan    bagian-bagian lepas dari suatu barang menjadi barang setengah jadi   atau   barangjadi,   seperti   merakit   mobil, barang elektronik, dan perabot rumah tangga;
b.    memasak,yaitumengolahbarangdengancara memanaskan baik dicampur bahan lain maupun tidak;
c.    mencampur,   yaitu   mempersatukan   dua   atau lebihunsur(zat)untukmenghasilkansatuatau lebih barang lain;
d.    mengemas, yaitu menempatkan suatu barang ke
dalamsuatu   bendauntuk   melindunginya   dari
kerusakan      dan/atau      untuk      meningkatkan
pemasarannya; dan                                                                  
e.    membotolkan, yaitu memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu;
serta kegiatan lain yang dapat dipersamakan dengan kegiatanituataumenyuruhorangataubadanlain melakukan kegiatan tersebut.
Ayat (2)
Pengertian umum dari Pajak Masukan hanya berlaku pada Pajak Pertambahan Nilai dan tidak dikenal pada Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Oleh karena itu, Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   yang   telah dibayar    tidak   dapat   dikreditkan   dengan   Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang.
Dengandemikian,prinsippemungutannyahanya1 (satu) kali saja, yaitu pada waktu:
a.   penyerahan oleh pabrikan atau produsen Barang Kena Pajak yang tergolong mewah; atau
b.   impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.
Penyerahan    pada    tingkat    berikutnya    tidak    lagi
dikenai Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
Angka 7


Pasal 5A
Ayat (1)
Dalam   hal   Barang   Kena   Pajak   yang   diserahkan ternyatadikembalikan(retur)olehpembeli,   Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang MewahdariBarangKenaPajakyangdikembalikan tersebut   mengurangi   Pajak   Keluaran    dan    Pajak PenjualanatasBarangMewahyangterutangoleh Pengusaha Kena Pajak penjual dan mengurangi:
a.    Pajak   Masukan   dari   Pengusaha   Kena   Pajak pembeli,dalam halPajakMasukan atasBarang Kena Pajak yang dikembalikan telah dikreditkan;
b.    biayaatau   hartabagi   Pengusaha   Kena   Pajak pembeli,   dalam   hal   pajak   atas   Barang   Kena Pajak      yang      dikembalikan      tersebut      tidak dikreditkan dan telah dibebankan sebagai biaya atautelah   ditambahkan   (dikapitalisasi)dalam harga perolehan harta tersebut; atau
c.    biaya   atau   harta   bagi   pembeli   yang   bukan Pengusaha   Kena   Pajak   dalam   halpajak   atas BarangKenaPajak yangdikembalikantersebut telah   dibebankan    sebagai    biaya    atau    telah ditambahkan   (dikapitalisasi)      dalam      harga
perolehan harta tersebut. Ayat (2)
Yang   dimaksud   dengan   “Jasa   Kena   Pajak   yang dibatalkan”   adalah   pembatalan   seluruhnya   atau sebagianhakataufasilitasataukemudahanoleh pihak penerima Jasa Kena Pajak.
Dalam    hal   Jasa    Kena    Pajak    yang    diserahkan ternyata      dibatalkan,      baik      sebagian      maupun seluruhnyaolehpenerimaJasaKenaPajak,Pajak Pertambahan   Nilai    dari   Jasa    Kena    Pajak   yang dibatalkan tersebut mengurangi Pajak Keluaran yang terutangolehPengusahaKenaPajakpemberiJasa Kena Pajak dan mengurangi:
a.    Pajak   Masukan   dari   Pengusaha   Kena   Pajak penerima   Jasa   Kena   Pajak,   dalam   hal   Pajak Masukan atas JasaKena Pajak yang dibatalkan telah dikreditkan;
b.    biayaatau   hartabagi   Pengusaha   Kena   Pajak penerima   Jasa   Kena   Pajak,   dalam   hal   Pajak PertambahanNilaiatasJasaKenaPajakyang dibatalkantersebuttidakdikreditkandantelah dibebankan      sebagai      biaya       atau      telah ditambahkan   (dikapitalisasi)      dalam      harga perolehan harta tersebut; atau
c.    biaya atau harta bagi penerima Jasa Kena Pajak yangbukanPengusahaKenaPajakdalamhal PajakPertambahanNilaiatasJasaKenaPajak yang    dibatalkan    tersebut    telah    dibebankan sebagai       biaya       atau       telah       ditambahkan (dikapitalisasi)   dalam   harga   perolehan    harta
tersebut. Ayat (3)
Cukup jelas.


Angka 8
Pasal 7
Ayat (1)
Cukup jelas. Ayat (2)
Pajak    Pertambahan   Nilai   adalah   pajak   yang dikenakan   atas   konsumsi   Barang   Kena   Pajak   di dalam Daerah Pabean. Oleh karena itu,
a.    Barang Kena Pajak Berwujud yang diekspor;
b.    BarangKenaPajakTidakBerwujuddaridalam Daerah   Pabean    yang    dimanfaatkan    di    luar Daerah Pabean; atau
c.   JasaKenaPajakyangdieksportermasukJasa Kena   Pajakyang   diserahkan   oleh   Pengusaha KenaPajak yangmenghasilkandanmelakukan eksporBarangKenaPajakatasdasarpesanan atau    permintaan    dengan    bahan    dan    atas petunjuk dari pemesan di luar Daerah Pabean,
dikenaiPajak   Pertambahan   Nilai   dengantarif0% (nol persen) .
Pengenaan    tarif   0%    (nol    persen)    tidak    berarti pembebasan   dari   pengenaan   Pajak   Pertambahan Nilai.Dengandemikian,PajakMasukanyangtelah dibayar   untuk    perolehan    Barang    Kena    Pajak dan/atauJasaKenaPajakyangberkaitandengan kegiatan tersebut dapat dikreditkan.
Ayat (3)
Berdasarkanpertimbanganperkembanganekonomi dan/atau    peningkatan    kebutuhan   dana    untuk pembangunan,      Pemerintah      diberi      wewenang mengubahtarifPajak   Pertambahan   Nilaimenjadi palingrendah   5%   (limapersen)danpalingtinggi 15%   (lima   belas   persen)   dengan   tetap   memakai prinsiptariftunggal.Perubahantarifsebagaimana dimaksud   pada   ayat   ini   dikemukakan   oleh Pemerintah kepada Dewan Perwakilan Rakyat dalam rangka   pembahasan   dan   penyusunan   Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.


Angka 9
Pasal 8
Ayat (1)
Tarif   Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   dapat ditetapkan dalam beberapa kelompok tarif, yaitu tarif paling rendah10% (sepuluh persen) dan paling tinggi 200%(duaratuspersen) .Perbedaankelompoktarif tersebut   didasarkan   pada   pengelompokan   Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dikenai Pajak Penjualan   atas      Barang      Mewah      sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) .
Ayat (2)
PajakPenjualanatasBarangMewahadalahpajak yangdikenakanataskonsumsiBarangKenaPajak yang tergolong mewah di dalam Daerah Pabean. Oleh karena itu, Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang   diekspor   atau    dikonsumsi    di    luar    Daerah PabeandikenaiPajakPenjualanatasBarangMewah dengantarif0%(nolpersen) .PajakPenjualanatas BarangMewahyang   telah   dibayar   atas   perolehan Barang   Kena   Pajak   yang   tergolong   mewah   yang diekspor tersebut dapat diminta kembali.
Ayat (3)
Denganmengacu   pada   pertimbangan   sebagaimana tercantum    dalam    penjelasan    Pasal    5    ayat    (1), pengelompokan   barang-barangyang   dikenai   Pajak PenjualanatasBarangMewahterutamadidasarkan pada tingkat kemampuan golongan masyarakat yang mempergunakan   barang   tersebut,   di   samping didasarkan pada nilai gunanya bagi masyarakat pada umumnya.Sehubungandenganhalitu,tarifyang tinggi    dikenakan    terhadap    barang    yang    hanya dikonsumsi   oleh   masyarakat   yang   berpenghasilan tinggi.Dalamhalterhadapbarangyangdikonsumsi oleh    masyarakat   banyak   perlu   dikenai   Pajak Penjualan   atas      Barang      Mewah,      tarif   yang dipergunakan      adalah      tarif      yang       rendah. Pengelompokan barang yang dikenai Pajak Penjualan atasBarangMewahdilakukansetelahberkonsultasi denganalatkelengkapanDewanPerwakilanRakyat yang membidangi keuangan.


Ayat (4)
Cukup jelas.
Angka10
Pasal 8A
Ayat (1)
Ayat   ini      mengatur      cara   menghitung      Pajak Pertambahan   Nilai   yang   terutang.   Untukjelasnya diberikan contoh cara penghitungan sebagai berikut.
Contoh:
a.    PengusahaKenaPajakAmenjualtunaiBarang Kena Pajak dengan Harga Jual Rp25.000.000,00 .
PajakPertambahanNilai yangterutang=10% x Rp25.000.000,00 = Rp2.500.000,00
Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp2.500.000,00 tersebut   merupakan   Pajak   Keluaran    yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak A.
b.    Pengusaha Kena Pajak B melakukan penyerahan Jasa      Kena      Pajak      dengan      memperoleh Penggantian Rp20.000.000,00 .
PajakPertambahanNilai yangterutang=10% x Rp20.000.000,00 =Rp2.000.000,00 .
Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp2.000.000,00 tersebut   merupakan   Pajak   Keluaran    yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak B.
c.    Seseorang   mengimpor   Barang   Kena   Pajak   dari luar   Daerah   Pabean   dengan   Nilai   Impor Rp15.000.000,00 .
PajakPertambahanNilaiyangdipungutmelalui Direktorat   Jenderal   Bea   dan   Cukai   =   10%   x Rp15.000.000,00 = Rp1.500.000,00 .
d.    Pengusaha   Kena   Pajak   D   melakukan   ekspor Barang   Kena   Pajak   dengan   Nilai   Ekspor Rp10.000.000,00 .
PajakPertambahanNilaiyangterutang=0%x Rp10.000.000,00 =Rp0,00 .
Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp0,00 tersebut merupakan Pajak Keluaran.


Ayat (2)
Dasar   Pengenaan   Pajak   berupa   nilai   lain   diatur dengan   atau      berdasarkan   Peraturan   Menteri Keuangan   hanya   untuk   menjamin   rasa   keadilan dalam hal:
a.    HargaJual,NilaiPenggantian,NilaiImpor,dan Nilai Ekspor sukar ditetapkan; dan/atau
b.    penyerahan Barang Kena Pajak yang dibutuhkan olehmasyarakatbanyak,sepertiairminumdan listrik.
Angka11
Pasal 9
Ayat (1)
Cukup jelas. Ayat (2)
Pembeli   Barang   Kena   Pajak,   penerimaJasa   Kena Pajak,pengimpor   Barang   Kena   Pajak,pihakyang memanfaatkanBarangKenaPajakTidakBerwujud dari    luar   Daerah   Pabean,   atau   pihak   yang memanfaatkanJasa   Kena   Pajak   dari   luar   Daerah Pabean wajib membayar Pajak Pertambahan Nilai dan berhak   menerima   bukti   pungutan      pajak.      Pajak PertambahanNilaiyangseharusnyasudahdibayar tersebut   merupakan   Pajak   Masukan   bagi   pembeli Barang   Kena   Pajak,   penerima   Jasa   Kena   Pajak, pengimpor   Barang   Kena   Pajak,   pihak      yang memanfaatkanBarangKenaPajakTidakBerwujud dari    luar   Daerah   Pabean,   atau   pihak   yang memanfaatkanJasa   Kena   Pajak   dari   luar   Daerah Pabean   yang   berstatus   sebagai   Pengusaha    Kena Pajak.
Pajak   Masukan   yang   wajib   dibayar   tersebut   oleh Pengusaha   Kena   Pajak   dapat   dikreditkan   dengan PajakKeluaran yang dipungutnya dalam Masa Pajak yang sama.


Ayat (2a)
PadadasarnyaPajakMasukandikreditkandengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama. Namun, bagi Pengusaha Kena Pajak yang belum berproduksi, Pajak   Masukan    atas    perolehan    dan/atau    impor barang   modal    diperkenankan    untuk    dikreditkan sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal    9    ayat    (2), kecuali    Pajak    Masukan    sebagaimana    dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) .
Ayat (2b)
Untuk   keperluan   mengkreditkan   Pajak   Masukan, PengusahaKenaPajakmenggunakanFakturPajak yangmemenuhi   ketentuan   sebagaimana   dimaksud dalam Pasal13 ayat (5) .
Selainitu,   Pajak   Masukanyang   akan   dikreditkan jugaharusmemenuhipersyaratankebenaranformal dan materialsebagaimana dimaksuddalamPasal13 ayat (9) .
Ayat (3)
Cukup jelas. Ayat (4)
PajakMasukan yangdimaksudpadaayatiniadalah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
Dalam    suatu    Masa    Pajak    dapat    terjadi    Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada PajakKeluaran.KelebihanPajakMasukantersebut tidakdapatdimintakembalipadaMasaPajakyang bersangkutan, tetapi dikompensasikan ke Masa Pajak
berikutnya. Contoh:
Masa Pajak Mei 2010               
Pajak Keluaran        =        Rp2.000.000,00
PajakMasukan yangdapat dikreditkan        =        Rp4.500.000,00
--------------------(-)
Pajak yang lebih dibayar        =        Rp2.500.000,00
Pajakyanglebihdibayartersebutdikompensasikan ke Masa Pajak Juni 2010.


Masa Pajak Juni 2010
Pajak Keluaran                           =      Rp3.000.000,00
PajakMasukan yangdapat
dikreditkan                                    =         Rp2.000.000,00
------------------- (-)
Pajak yang kurang dibayar   =      Rp1.000.000,00 Pajak yang lebih dibayar dari Masa Pajak
Mei 2010 yang dikompensasikan ke
Masa Pajak Juni 2010            =      Rp2.500.000,00
------------------- (-)
Pajak yang lebih dibayar Masa Pajak
Juni 2010                                       =          Rp1.500.000,00
Pajakyanglebihdibayartersebutdikompensasikan ke Masa Pajak Juli 2010.
Ayat (4a)
KelebihanPajakMasukandalamsuatuMasaPajak sesuai      dengan      ketentuan      pada       ayat      (4) dikompensasikan   pada   Masa   Pajak   berikutnya. Namun,   apabila   kelebihan   Pajak   Masukan   terjadi pada Masa Pajak akhir tahun buku, kelebihan Pajak Masukan   tersebut   dapat   diajukan   permohonan pengembalian (restitusi) .
Termasuk dalam pengertian akhir tahun buku dalam ketentuaniniadalahMasaPajaksaatWajibPajak melakukan pengakhiran usaha (bubar) .
Ayat (4b)
Cukup jelas.
Ayat (4c)
Cukup jelas.
Ayat (4d)
Cukup jelas.


Ayat (4e)
Untuk      mengurangi      penyalahgunaan      pemberian kemudahan    percepatan    pengembalian    kelebihan pajak,   Direktur   Jenderal   Pajak   dapat   melakukan pemeriksaan    setelah   memberikan   pengembalian pendahuluan kelebihan pajak.
Ayat (4f)
Dalam      hal      Direktur      Jenderal      Pajak      setelah melakukan      pemeriksaan      menerbitkan      Surat Ketetapan   Pajak   Kurang   Bayar,   sanksi   kenaikan sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal   17C   ayat   (5) Undang-Undang    Nomor    6    Tahun    1983    tentang Ketentuan   Umum   danTata   Cara   Perpajakan   dan perubahannya tidak diterapkan walaupun pada tahap sebelumnya    sudah    diterbitkan    Surat    Keputusan Pengembalian      Pendahuluan      Kelebihan      Pajak. Sebaliknya,   sanksi    administrasi   yang    dikenakan adalahbunga   sebesar   2%   (dua   persen)   per   bulan paling lama 24 (dua puluh empat) bulan sebagaimana dimaksuddalamPasal   13ayat(2)Undang-Undang Nomor6 Tahun1983tentangKetentuanUmumdan Tata Cara Perpajakan dan perubahannya.
Apabila   dalam   pemeriksaan   dimaksud   ditemukan adanya indikasi tindak pidana di bidang perpajakan, ketentuan ini tidak berlaku.
Ayat (5)
Yangdimaksuddengan“penyerahanyangterutang pajak”   adalah   penyerahan   barang   ataujasa   yang sesuai dengan ketentuan Undang-Undang ini dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
Yang   dimaksud    dengan    “penyerahan   yang    tidak terutangpajak”adalahpenyerahanbarangdan jasa yang   tidak   dikenai   Pajak   Pertambahan   Nilai sebagaimanadimaksud   dalam   Pasal   4A   danyang dibebaskandaripengenaanPajakPertambahanNilai sebagaimana dimaksud dalam Pasal16B.


Pengusaha Kena Pajak yang dalam suatu Masa Pajak melakukan   penyerahan   yang   terutang   pajak   dan penyerahanyangtidakterutangpajakhanyadapat mengkreditkan    Pajak    Masukan    yang    berkenaan dengan   penyerahan   yang   terutang   pajak.   Bagian penyerahan yang terutang pajak tersebut harus dapat diketahuidenganpastidaripembukuanPengusaha Kena Pajak.
Contoh:
PengusahaKenaPajakmelakukanbeberapamacam penyerahan, yaitu:
a.   penyerahan          yang             terutang             pajak
= Rp25.000.000,00
Pajak Keluaran = Rp2.500.000,00
b.    penyerahan       yang       tidak       terutang       Pajak
Pertambahan Nilai = Rp5.000.000,00 Pajak Keluaran = nihil
c.    penyerahan   yang   dibebaskan   dari   pengenaan Pajak Pertambahan Nilai = Rp5.000.000,00
Pajak Keluaran = nihil
Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan:
a.    BarangKenaPajakdanJasaKenaPajakyang berkaitan   dengan    penyerahan    yang    terutang pajak = Rp1.500.000,00
b.    BarangKenaPajakdanJasaKenaPajakyang berkaitan dengan penyerahan yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai = Rp300.000,00
c.    BarangKenaPajakdanJasaKenaPajakyang berkaitandenganpenyerahanyangdibebaskan dari    pengenaan    Pajak    Pertambahan    Nilai    = Rp500.000,00
Menurutketentuanini,PajakMasukanyangdapat dikreditkan   dengan       Pajak      Keluaran   sebesar Rp2.500.000,00 hanya sebesar Rp1.500.000,00 .


Ayat (6)
DalamhalPajakMasukanuntukpenyerahanyang terutangpajaktidakdapatdiketahuidenganpasti, cara       pengkreditan       Pajak       Masukan       dihitung berdasarkan pedoman yang diaturdenganPeraturan Menteri      Keuangan,    yang   dimaksudkan   untuk memberikan    kemudahan    dan    kepastian    kepada Pengusaha Kena Pajak.
Contoh:
PengusahaKenaPajakmelakukan2   (dua)macam penyerahan, yaitu:
a.   penyerahan             yang             terutang             pajak
= Rp35.000.000,00
Pajak Keluaran = Rp3.500.000,00
b.   penyerahan      yang      tidak      terutang      pajak
= Rp15.000.000,00
Pajak Keluaran = nihil
PajakMasukanyangdibayaratasperolehanBarang Kena   Pajak   danJasa   Kena   Pajak   yang   berkaitan dengan      keseluruhan      penyerahan      sebesar Rp2.500.000,00,   sedangkan   Pajak   Masukan   yang berkaitandenganpenyerahanyang   terutang   pajak tidak    dapat    diketahui    dengan    pasti.   Menurut ketentuan         ini,         Pajak         Masukan         sebesar Rp2.500.000,00tidakseluruhnyadapatdikreditkan dengan   Pajak    Keluaran    sebesar    Rp3.500.000,00 . Besarnya   Pajak   Masukan   yang   dapat   dikreditkan dihitungberdasarkanpedomanyangdiaturdengan Peraturan Menteri Keuangan.
Ayat (6a)
Agar    dapat   dikreditkan,   Pajak   Masukan   atas pengeluaran dalam rangka impor dan/atau perolehan barangmodaljugaharusmemenuhisyaratbahwa pengeluaran   tersebut   harus   berhubungan   dengan adanya      penyerahan      yang      terutang      Pajak Pertambahan Nilai.
Dalam    hal    Pengusaha    Kena   Pajak   mengalami keadaangagal   berproduksi,   tidak   ada   penyerahan yang   terutang    pajak    sehingga    tidak    ada    Pajak Masukanyangdapatdikreditkan.Olehkarenaitu, sebagaikonsekuensinya,PajakMasukanatasimpor dan/atau   perolehan   barang   modal    yang   telah dikembalikan harus dibayar kembali.


Ayat (6b)
Cukup jelas. Ayat (7)
Dalam rangka menyederhanakan penghitungan Pajak Pertambahan   Nilaiyang   harus   disetor,   Pengusaha Kena Pajak yang peredaran usahanya dalam1(satu) tahun   tidak   melebihi    jumlah   tertentu   dapat menghitung   besarnya   Pajak   Masukan   yang   dapat dikreditkan      dengan      menggunakan      pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.
Ayat (7a)
Dalam    rangka    memberikan   kemudahan   dalam menghitung   Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   harus disetor,   Pengusaha   Kena    Pajak   yang    melakukan kegiatanusahatertentumenghitungbesarnyaPajak Masukan      yang      dapat      dikreditkan      dengan menggunakanpedomanpenghitunganpengkreditan Pajak Masukan.
Ayat (7b)
Cukup jelas. Ayat (8)
Pajak   Masukan   pada   dasarnya   dapat   dikreditkan dengan   Pajak      Keluaran.   Akan   tetapi,   untuk pengeluaranyangdimaksuddalamayatini,Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan.
Hurufa
Ketentuanini   memberikan   kepastian   hukum bahwaPajakMasukan yangdiperolehsebelum pengusaha    dikukuhkan    sebagai    Pengusaha Kena Pajak tidak dapat dikreditkan.
Contoh:
Pengusaha   A    melaporkan    usahanya    untuk dikukuhkan   sebagai   Pengusaha   Kena   Pajak pada    tanggal    19   April    2010.    Pengukuhan sebagaiPengusahaKenaPajakdiberikanpada tanggal20 April2010danberlakusurutsejak tanggal   19April   2010.   Pajak   Masukanyang diperolehsebelumtanggal19April2010tidak dapat dikreditkan berdasarkan ketentuan ini.


Hurufb
Yang    dimaksud    dengan    pengeluaran    yang langsungberhubungandengankegiatan usaha adalahpengeluaranuntukkegiatanproduksi, distribusi,       pemasaran,       dan       manajemen. Ketentuan   ini   berlaku   untuk   semua   bidang usaha. Agar dapatdikreditkan, PajakMasukan juga       harus       memenuhi      syarat       bahwa pengeluaran tersebut berkaitan dengan   adanya penyerahanyangterutangPajakPertambahan Nilai.    Oleh    karena    itu,   meskipun   suatu pengeluaran   telah   memenuhi   syarat   adanya hubungan   langsung   dengan   kegiatan   usaha, masihdimungkinkanPajakMasukantersebut tidak   dapat      dikreditkan,   yaitu      apabila pengeluaran   dimaksud   tidak   ada   kaitannya dengan    penyerahan    yang   terutang   Pajak Pertambahan Nilai.
Hurufc
Cukup jelas.
Huruf d
Ketentuanini   memberikan   kepastian   hukum bahwaPajakMasukan yangdiperolehsebelum pengusaha    dikukuhkan    sebagai    Pengusaha Kena Pajak tidak dapat dikreditkan.
Contoh:
Pengusaha   A    melaporkan    usahanya    untuk dikukuhkan   sebagai   Pengusaha   Kena   Pajak pada    tanggal    19   April    2010.    Pengukuhan sebagaiPengusahaKenaPajakdiberikanpada tanggal20 April2010danberlakusurutsejak tanggal   19   April   2010.   Pajak   Masukan   atas pemanfaatan      Barang   Kena   Pajak      Tidak Berwujud   atau   Jasa   Kena   Pajak   dari   luar Daerah Pabean yang diperoleh sebelum tanggal 19   April   2010   tidak   dapat   dikreditkan berdasarkan ketentuan ini.


Hurufe
Cukup jelas.
Huruff
Cukup jelas. Huruf g
Cukup jelas. Huruf h
Dalam   hal   tertentu   dapat   terjadi   Pengusaha Kena Pajak baru membayar Pajak Pertambahan Nilai    yang   terutang   atas   perolehan   atau pemanfaatan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa Kena Pajak setelah diterbitkan ketetapan pajak. Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   dibayar   atas ketetapan   pajak    tersebut    tidak    merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
Huruf i
Sesuai   dengan      sistem      self    assessment, Pengusaha    Kena    Pajak    wajib    melaporkan seluruh    kegiatan    usahanya   dalam   Surat PemberitahuanMasaPajakPertambahanNilai. Selainitu,kepadaPengusahaKenaPajak juga telahdiberikankesempatanuntukmelakukan pembetulanSuratPemberitahuanMasaPajak PertambahanNilaisehinggasudahselayaknya jika   Pajak   Masukan   yang   tidak   dilaporkan dalam    Surat   Pemberitahuan   Masa   Pajak Pertambahan Nilai tidak dapat dikreditkan.
Contoh:
Dalam    Surat   Pemberitahuan   Masa   Pajak
Pertambahan Nilai dilaporkan:
Pajak Keluaran    = Rp10.000.000,00 Pajak Masukan    = Rp8.000.000,00 Dari hasil pemeriksaan diketahui:
Pajak Keluaran    = Rp15.000.000,00 Pajak Masukan    = Rp11.000.000,00


Dalam   hal   ini,   Pajak   Masukan   yang   dapat dikreditkan   tidak   sebesar   Rp11.000.000,00, tetapi   tetap   sebesar    Rp8.000.000,00    sesuai dengan       yang       dilaporkan       dalam       Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai.
Dengan       demikian,         perhitungan         hasil
pemeriksaan
Pajak Keluaran Pajak Masukan
= Rp15.000.000,00 = Rp8.000.000,00
----------------------(-)
Kurang Bayar menurut
hasil pemeriksaan          = Rp7.000.000,00
Kurang Bayar menurut
Surat Pemberitahuan    = Rp2.000.000,00
----------------------(-)
Masih kurang dibayar   = Rp5.000.000,00
Huruf j
Cukup jelas.
Ayat (9)
Ketentuan ini memungkinkan Pengusaha Kena Pajak untukmengkreditkanPajakMasukandenganPajak KeluarandalamMasaPajakyangtidaksamayang disebabkan,   antara   lain,   Faktur   Pajak   terlambat diterima.PengkreditanPajakMasukandalamMasa Pajak yang tidak sama tersebut hanya diperkenankan dilakukan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga)bulan   setelah   berakhirnya   Masa   Pajakyang bersangkutan. Dalam hal jangka waktu tersebut telah dilampaui,   pengkreditan   Pajak   Masukan   tersebut dapat       dilakukan       melalui       pembetulan       Surat PemberitahuanMasaPajakPertambahanNilaiyang bersangkutan.   Kedua   cara   pengkreditan    tersebut hanyadapatdilakukanapabilaPajakMasukan yang bersangkutan belum dibebankan sebagai biaya   atau tidak    ditambahkan    (dikapitalisasi)   kepada    harga perolehanBarangKenaPajakatauJasaKenaPajak yangbersangkutan   dan   terhadap   Pengusaha   Kena Pajak belum dilakukan pemeriksaan.


Contoh:
PajakMasukanatasperolehanBarangKenaPajak yangFakturPajaknyatertanggal7Juli2010dapat dikreditkan dengan PajakKeluaran pada Masa Pajak Juli2010ataupadaMasaPajakberikutnyapaling lama Masa Pajak Oktober 2010.
Ayat (10)
Cukup jelas.
Ayat (11)
Cukup jelas.
Ayat (12)
Cukup jelas. Ayat (13)
Cukup jelas. Ayat (14)
Cukup jelas.
Angka12
Pasal11
Ayat (1)
Pemungutan   Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak Penjualan   atas   Barang   Mewah   menganut   prinsip akrual,artinyaterutangnyapajakterjadipadasaat penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak meskipun   pembayaran   atas   penyerahan    tersebut belum diterima atau belum sepenuhnya diterima atau pada   saat   impor   Barang   Kena   Pajak.   Saat terutangnyapajakuntuktransaksiyangdilakukan melaluielectronic commerce tundukpadaketentuan ini.
Hurufa
Cukup jelas. Hurufb
Cukup jelas. Hurufc
Cukup jelas.


Huruf d
Dalam      hal   orang      pribadi   atau      badan memanfaatkan    Barang   Kena    Pajak   Tidak BerwujuddariluarDaerahPabeandidalam DaerahPabeanataumemanfaatkan JasaKena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean,terutangnya   pajak   terjadi   pada   saat orang    pribadi    atau    badan    tersebut    mulai memanfaatkan    Barang   Kena    Pajak   Tidak Berwujud   atauJasa   Kena   Pajak   tersebut   di dalam   Daerah   Pabean.   Halitu   dihubungkan dengankenyataan   bahwayang   menyerahkan BarangKenaPajakTidakBerwujudatauJasa Kena   Pajak   tersebut   di   luar   Daerah   Pabean sehingga    tidak    dapat    dikukuhkan    sebagai PengusahaKenaPajak.Olehkarenaitu,saat pajak terutang tidak lagi dikaitkan dengan saat penyerahan,    tetapi    dikaitkan    dengan    saat pemanfaatan.
Hurufe
Cukup jelas.
Huruff
Cukup jelas. Huruf g
Cukup jelas. Huruf h
Cukup jelas.
Ayat (2)
Dalam hal pembayaran diterima sebelum penyerahan Barang   Kena   Pajak   sebagaimana   dimaksud   dalam Pasal 4 ayat(1) huruf   a,   sebelum penyerahan Jasa KenaPajaksebagaimanadimaksuddalamPasal4 ayat(1)hurufc,sebelumdimulainyapemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf d, atau sebelum dimulainya pemanfaatan Jasa KenaPajakdariluarDaerahPabeansebagaimana dimaksud   dalam   Pasal   4   ayat   (1)   huruf   e,   saat terutangnya pajak adalah saat pembayaran.


Ayat (3)
Cukup jelas. Ayat (4)
Cukup jelas. Ayat (5)
Cukup jelas.
Angka13
Pasal12
Ayat (1)
PengusahaKenaPajakorangpribaditerutangpajak ditempattinggaldan/atautempatkegiatanusaha, sedangkan    bagi    Pengusaha    Kena    Pajak    badan terutang   pajak   di   tempat   kedudukan   dan   tempat kegiatan usaha.
Apabila Pengusaha Kena Pajak mempunyai satu atau lebihtempatkegiatanusahadiluartempattinggal atautempatkedudukannya,setiaptempattersebut merupakan tempat terutangnya pajak dan Pengusaha KenaPajak   dimaksudwajib   melaporkanusahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.
Apabila Pengusaha Kena Pajak mempunyai lebih dari satutempatpajakterutangyangberadadiwilayah kerja   1   (satu)   Kantor   Direktorat   Jenderal   Pajak, untukseluruhtempatterutangtersebut,Pengusaha Kena   Pajak   memilih   salah   satu   tempat   kegiatan usaha      sebagai      tempat      pajak      terutang      yang bertanggungjawabuntukseluruhtempatkegiatan usahanya,   kecuali   apabila   Pengusaha   Kena   Pajak tersebut   menghendaki   lebih   dari   1   (satu)   tempat pajak    terutang,   Pengusaha   Kena   Pajak    wajib memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak.
Dalam   hal-hal   tertentu,   Direktur   Jenderal   Pajak dapatmenetapkantempatlainselaintempattinggal atautempatkedudukandantempatkegiatanusaha sebagai tempat pajak terutang.
Contoh1:
- 37 -
Contoh1:
Orang   pribadiAyang   bertempat   tinggal   di   Bogor mempunyaiusaha   di   Cibinong.Apabila   di   tempat tinggal orang pribadi A tidak ada penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, orang pribadi A   hanya    wajib   melaporkan   usahanya   untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak di Kantor Pelayanan   Pajak   Pratama   Cibinong   sebab   tempat terutangnyapajakbagi   orang   pribadiA   adalah   di Cibinong.   Sebaliknya,   apabila   penyerahan   Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dilakukan oleh orangpribadi   A   hanya   di   tempat   tinggalnya   saja, orangpribadiAhanyawajibmendaftarkandiridi Kantor   Pelayanan   Pajak   Pratama   Bogor.   Namun, apabilabaik   di   tempat   tinggal   maupun   di   tempat kegiatan   usahanya    orang   pribadi    A    melakukan penyerahan Barang Kena Pajak   dan/atauJasa Kena Pajak,orangpribadiAwajibmendaftarkandiridi KantorPelayananPajakPratamaBogordanKantor Pelayanan   Pajak   Pratama   Cibinongkarena   tempat terutangnya pajak berada di Bogor dan Cibinong.
Berbeda dengan orang pribadi, Pengusaha Kena Pajak badan   wajib    mendaftarkan    diri    baik    di    tempat kedudukan maupun di tempat kegiatan usaha karena bagiPengusahaKenaPajakbadandikeduatempat tersebut   dianggap   melakukan   penyerahan   Barang
Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak. Contoh 2:
PTA   mempunyai   3   (tiga)   tempatkegiatan   usaha, yaitudikotaBengkulu,Bintuhan,danMannayang ketiganya berada di bawah pelayanan1(satu) kantor pelayanan   pajak,    yaitu    Kantor    Pelayanan    Pajak Pratama   Bengkulu.   Ketiga   tempat   kegiatan   usaha tersebutmelakukanpenyerahanBarangKenaPajak dan/atau      Jasa      Kena      Pajak      dan      melakukan administrasipenjualan   dan   administrasi   keuangan sehinggaPTAterutangpajakdiketigatempatatau kota   itu.   Dalam   keadaan   demikian,   PT   A   wajib memilihsalah   satu   tempat   kegiatan   usaha   untuk melaporkan   usahanya   guna    dikukuhkan    sebagai Pengusaha   Kena   Pajak,   misalnya   tempat   kegiatan usahadiBengkulu.PTAyangbertempatkegiatan usaha   di   Bengkulu   ini   bertanggungjawab   untuk melaporkanseluruhkegiatanusahayangdilakukan oleh   ketiga    tempat    kegiatan    usaha    perusahaan tersebut.


Dalam hal PT A menghendaki tempat kegiatan usaha di Bengkulu dan Bintuhan ditetapkan sebagai tempat pajak terutang untuk seluruh kegiatan usahanya, PT A   wajib   memberitahukan    kepada    Kepala    Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bengkulu.
Ayat (2)
ApabilaPengusahaKenaPajakterutangpajakpada lebih dari1 (satu) tempat kegiatan usaha, Pengusaha Kena   Pajaktersebut   dalampemenuhan   kewajiban perpajakannyadapatmenyampaikanpemberitahuan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak untuk memilih   1(satu)tempatataulebihsebagaitempat terutangnya pajak.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
OrangpribadiataubadanbaiksebagaiPengusaha KenaPajakmaupunbukanPengusahaKenaPajak yang    memanfaatkan    Barang    Kena    Pajak    Tidak BerwujuddariluarDaerahPabeandidalamDaerah Pabeandan/atau   memanfaatkanJasa   Kena   Pajak dariluarDaerahPabeandidalamDaerahPabean tetap   terutang   pajak   di   tempat   tinggal   dan/atau tempatkegiatanusahaorangpribadiatauditempat kedudukandan/atautempatkegiatanusahabadan tersebut.
Angka14
Pasal13
Ayat (1)
Dalamhal   terjadi   penyerahan   Barang   Kena   Pajak dan/ataupenyerahanJasaKenaPajak,Pengusaha KenaPajakyangmenyerahkanBarangKenaPajak dan/ataumenyerahkanJasaKenaPajakituwajib memungutPajakPertambahanNilaiyangterutang dan    memberikan   Faktur   Pajak   sebagai   bukti pungutan pajak.   Faktur   Pajak   tidak   perlu   dibuat secara      khusus      atau      berbeda      dengan      faktur penjualan.    Faktur    Pajak    dapat    berupa    faktur penjualanatau   dokumen   tertentuyang   ditetapkan sebagai Faktur Pajak oleh Direktur Jenderal Pajak.


Berdasarkanketentuanini,atassetiappenyerahan Barang   Kena   Pajak   berupa   aktiva   yang   menurut tujuan   semula   tidak      untuk      diperjualbelikan sebagaimana    dimaksud    dalam    Pasal    16D   wajib diterbitkan Faktur Pajak.
Ayat (1a)
Pada prinsipnya Faktur Pajak harus dibuat pada saat penyerahanataupadasaatpenerimaanpembayaran dalamhalpembayaranterjadisebelumpenyerahan. Dalamhaltertentudimungkinkansaatpembuatan FakturPajaktidaksamadengansaat-saattersebut, misalnyadalamhalterjadipenyerahanBarangKena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada bendahara   pemerintah.   Oleh   karena   itu,   Menteri Keuangan   berwenang   untuk   mengatur    saat    lain sebagai saat pembuatan Faktur Pajak.
Ayat (2)
Dikecualikandariketentuansebagaimanadimaksud
pada      ayat        (1),      untuk      meringankan        beban
administrasi,        kepada   Pengusaha      Kena        Pajak
diperkenankan untuk membuat1 (satu) Faktur Pajak yang meliputi semua penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang terjadi selama 1(satu)bulankalenderkepadapembeliyangsama ataupenerimaJasa   Kena   Pajakyang   sama,yang disebut Faktur Pajak gabungan.
Ayat (2a)
Untukmeringankanbebanadministrasi,Pengusaha KenaPajak   diperkenankanmembuat   Faktur   Pajak gabunganpalinglamapadaakhirbulanpenyerahan BarangKenaPajakdan/ataupenyerahan JasaKena Pajakmeskipun   di   dalambulan   penyerahan   telah terjadi       pembayaran       baik       sebagian       maupun seluruhnya.
Contoh1:
Dalam   hal   Pengusaha   Kena   Pajak   A   melakukan penyerahan Barang Kena Pajak kepada pengusaha B pada tanggal1, 5,10,11,12, 20, 25, 28, dan 31 Juli 2010,tetapi   sampai   dengan   tanggal   31Juli   2010 sama sekali belum ada pembayaran atas penyerahan tersebut,   Pengusaha   Kena   PajakA   diperkenankan membuat    1   (satu)   Faktur   Pajak   gabungan   yang meliputiseluruhpenyerahanyangdilakukanpada bulan Juli, yaitu paling lama tanggal 31 Juli 2010.


Contoh 2:
Pengusaha   Kena   Pajak   A   melakukan   penyerahan Barang Kena Pajak kepada pengusaha B pada tanggal 2,7,9,10,   12,20,26,28,29,dan30September 2010.   Pada   tanggal   28   September   2010   terdapat pembayaran   oleh   pengusaha   B   atas   penyerahan tanggal   2   September   2010.   Dalam   hal   Pengusaha KenaPajakAmenerbitkanFakturPajakgabungan, Faktur   Pajak   gabungan   dibuat   pada   tanggal   30 September2010yangmeliputiseluruhpenyerahan yang terjadi pada bulan September.
Contoh 3:
Pengusaha   Kena   Pajak   A   melakukan   penyerahan Barang Kena Pajak kepada pengusaha B pada tanggal 2,7,9,10,   12,20,26,28,29,dan30September 2010.   Pada   tanggal   28   September   2010   terdapat pembayaranataspenyerahantanggal   2   September 2010 dan pembayaran uang muka untuk penyerahan yangakandilakukanpadabulanOktober2010oleh pengusahaB.DalamhalPengusahaKenaPajakA menerbitkanFakturPajakgabungan,FakturPajak gabungandibuatpadatanggal30September2010 yangmeliputiseluruhpenyerahandanpembayaran uang muka yang dilakukan pada bulan September.
Ayat (3)
Cukup jelas. Ayat (4)
Cukup jelas. Ayat (5)
FakturPajakmerupakanbuktipungutanpajakdan dapat         digunakan         sebagai         sarana         untuk mengkreditkanPajakMasukan.FakturPajakharus diisi    secara   lengkap,    jelas,    dan   benar   serta ditandatangani   oleh   pihak    yang   ditunjuk   oleh PengusahaKena   Pajakuntuk   menandatanganinya. Namun,keteranganmengenaiPajakPenjualanatas BarangMewahhanyadiisiapabilaataspenyerahan BarangKena   Pajak   terutang   Pajak   Penjualan   atas BarangMewah.FakturPajak yangtidakdiisisesuai dengan   ketentuan   dalam   ayat   ini   mengakibatkan Pajak Pertambahan Nilai yang tercantum di dalamnya tidak   dapat   dikreditkan   sesuai   dengan   ketentuan dalam Pasal 9 ayat (8) huruff.


Ayat (6)
Dikecualikandariketentuansebagaimanadimaksud pada    ayat   (5),    Direktur    Jenderal    Pajak    dapat menentukandokumenyangbiasadigunakandalam dunia   usaha    yang    kedudukannya    dipersamakan dengan Faktur Pajak.
Ketentuan ini diperlukan, antara lain, karena:
a.   faktur penjualan yang digunakan oleh pengusaha telah   dikenal    oleh    masyarakat    luas,    seperti kuitansipembayarantelepondantiketpesawat udara;
b.    untukadanyabuktipungutanpajakharusada Faktur Pajak, sedangkan pihak yang seharusnya membuat    Faktur    Pajak,    yaitu    pihak    yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak,beradadiluarDaerahPabean,misalnya, dalamhal   pemanfaatanJasa   Kena   Pajak   dari luarDaerahPabean,SuratSetoranPajakdapat ditetapkan sebagai Faktur Pajak; dan
c.    terdapat    dokumen    tertentu    yang    digunakan dalam hal impor atau ekspor Barang Kena Pajak Berwujud.
Ayat (7)
Cukup jelas. Ayat (8)
FakturPajakyangdibetulkanadalah,antaralain, FakturPajak yangsalahdalam pengisian atausalah dalampenulisan.Termasukdalampengertiansalah dalam pengisian atausalahdalam penulisan adalah, antaralain,adanyapenyesuaianHargaJualakibat berkurangnyakuantitasataukualitasBarangKena Pajak yang wajar terjadi pada saat pengiriman.
Ayat (9)
FakturPajakmemenuhipersyaratanformalapabila diisisecaralengkap, jelas,danbenarsesuaidengan persyaratan   sebagaimana   dimaksud   pada   ayat   (5) atau   persyaratan   yang   diatur   dengan    Peraturan Direktur Jenderal Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (6) .


Faktur      Pajak      atau      dokumen      tertentu      yang kedudukannyadipersamakan   dengan   Faktur   Pajak memenuhi    persyaratan   material   apabila   berisi keterangan   yang   sebenarnya    atau    sesungguhnya mengenai   penyerahanBarangKenaPajakdan/atau penyerahanJasaKenaPajak,eksporBarangKena PajakBerwujud,   ekspor   Barang   Kena   PajakTidak Berwujud,eksporJasa   Kena   Pajak,   impor   Barang KenaPajak,ataupemanfaatan JasaKenaPajakdan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
Dengan   demikian,    walaupun    Faktur    Pajak    atau dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan   Faktur   Pajak   sudah   memenuhi   ketentuan formal    dan    sudah    dibayar    Pajak    Pertambahan Nilainya,apabilaketeranganyangtercantumdalam Faktur      Pajak      atau      dokumen      tertentu      yang kedudukannyadipersamakan   dengan   Faktur   Pajak tidak   sesuai   dengan   kenyataan   yang   sebenarnya mengenaipenyerahanBarangKenaPajakdan/atau penyerahanJasaKenaPajak,eksporBarangKena PajakBerwujud,   ekspor   Barang   Kena   PajakTidak Berwujud,eksporJasa   Kena   Pajak,   impor   Barang KenaPajak,ataupemanfaatan JasaKenaPajakdan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, Faktur Pajakatau   dokumen   tertentuyang   kedudukannya dipersamakandengan   Faktur   Pajak   tersebut   tidak memenuhi syarat material.
Angka15
Pasal15A
Dalam   rangka   memberikan   kelonggaran   waktu   kepada Pengusaha   Kena    Pajak   untuk    menyetor    kekurangan pembayaran      pajak      dan      menyampaikan      Surat PemberitahuanMasaPajakPertambahanNilai,Pasalini mengatur   secara      khusus      mengenai      batas      akhir pembayaran    dan    penyampaian    Surat    Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai yang berbeda dengan yang diatur   dalam   Undang-Undang    Nomor    6   Tahun    1983 tentangKetentuanUmumdan TataCaraPerpajakandan perubahannya.


Dalam    hal    terjadi    keterlambatan    pembayaran    pajak terutangberdasarkanSuratPemberitahuanMasaPajak PertambahanNilaidan/atauketerlambatanpenyampaian Surat   Pemberitahuan    Masa    Pajak    Pertambahan    Nilai sesuaidengan   ketentuanyang   diatur   dalam   Pasal   ini, PengusahaKenaPajaktetapdikenaisanksiadministrasi sebagaimana   diatur   dalam    Undang-Undang    Nomor    6 Tahun   1983tentang   Ketentuan   Umum   danTata   Cara Perpajakan dan perubahannya.
Angka16
Pasal16B
Ayat (1)
Salahsatu   prinsipyang   harus   dipegang   teguh   di dalam       Undang-Undang         Perpajakan         adalah diberlakukan   dan   diterapkannya    perlakuan   yang samaterhadap   semua   Wajib   Pajak   atau   terhadap kasus-kasus   dalam   bidang   perpajakanyang   pada hakikatnya   sama   dengan    berpegang    teguh    pada ketentuan    peraturan    perundang-undangan.   Oleh karena    itu,   setiap   kemudahan   dalam   bidang perpajakan,   jika    benar-benar    diperlukan,    harus mengacu pada kaidah di atas dan perlu dijaga agar di dalam penerapannya tidak menyimpang dari maksud dan tujuan diberikannya kemudahan tersebut.
Tujuandanmaksuddiberikannyakemudahanpada hakikatnyauntukmemberikanfasilitasperpajakan yang    benar-benar   diperlukan   terutama   untuk berhasilnya      sektor      kegiatan      ekonomi      yang berprioritastinggidalamskalanasional,mendorong perkembangandunia usahadanmeningkatkandaya saing,    mendukung   pertahanan   nasional,   serta memperlancar pembangunan nasional.
KemudahanperpajakanyangdiaturdalamPasalini diberikan terbatas untuk:
a.   mendorong   ekspor   yang   merupakan   prioritas nasional   diTempat   Penimbunan   Berikat   atau untukmengembangkan   wilayah   dalam   Daerah Pabeanyang   dibentuk   khusus   untuk   maksud tersebut;
b.    menampung   kemungkinan    perjanjian    dengan negara   lain    dalam    bidang    perdagangan    dan investasi,    konvensi    internasional    yang    telah diratifikasi,       serta       kelaziman       internasional lainnya;
c.    mendorong   peningkatan   kesehatan   masyarakat melalui pengadaan vaksin yang diperlukan dalam rangka program imunisasi nasional;
d.    menjamin tersedianya peralatan Tentara Nasional Indonesia/Kepolisian      Republik          Indonesia (TNI/POLRI)   yang   memadai   untuk   melindungi wilayah   Republik   Indonesia    dari   ancaman eksternal maupun internal;
e.    menjamin tersedianya data batasdan foto udara wilayahRepublikIndonesia yangdilakukanoleh Tentara      Nasional       Indonesia       (TNI)      untuk mendukung pertahanan nasional;
f.      meningkatkan   pendidikan   dan   kecerdasan bangsa   dengan    membantu    tersedianya    buku pelajaran umum, kitab suci, dan buku pelajaran agama   dengan   harga   yang   relatif   terjangkau masyarakat;
g.    mendorong pembangunan tempat ibadah;
h.    menjamin tersedianya perumahan yang harganya terjangkau oleh masyarakat lapisan bawah, yaitu rumah sederhana, rumah sangat sederhana, dan rumah susun sederhana;
i.      mendorongpengembangan   armada   nasional   di bidang angkutan darat, air, dan udara;
j.      mendorong      pembangunan      nasional      dengan membantu    tersedianya    barang   yang    bersifat strategis, seperti bahanbaku kerajinan perak;
k.    menjamin terlaksananya proyek pemerintah yang dibiayaidenganhibahdan/ataudanapinjaman luar negeri;
l.      mengakomodasi   kelaziman   internasional   dalam importasi   Barang    Kena    Pajak    tertentu    yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk;
m.   membantu    tersedianya    Barang    Kena   Pajak dan/atau   Jasa   Kena   Pajak   yang    diperlukan dalamrangkapenangananbencanaalamyang ditetapkan sebagai bencana alam nasional;
n.    menjamin tersedianya air bersihdan listrik yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat; dan/atau
o.   menjamintersedianyaangkutan umumdi udara untukmendorongkelancaranperpindahanarus barangdanorangdidaerahtertentu yangtidak tersedia   sarana    transportasi   lainnya   yang memadai,   yang   perbandingan    antara    volume barang   dan    orang    yang    harus    dipindahkan dengansaranatransportasi yangtersediasangat
tinggi. Ayat (2)
Adanya perlakuan khusus berupa Pajak Pertambahan Nilaiyangterutang,tetapitidakdipungut,diartikan bahwa    Pajak    Masukan    yang    berkaitan    dengan penyerahanBarangKenaPajakdan/atau JasaKena Pajakyangmendapatperlakuankhususdimaksud tetap   dapat   dikreditkan.   Dengan   demikian,   Pajak Pertambahan    Nilai    tetap    terutang,    tetapi    tidak dipungut.
Contoh:
PengusahaKenaPajak AmemproduksiBarangKena Pajak   yang   mendapat   fasilitas   dari   negara,   yaitu Pajak   Pertambahan    Nilai   yang   terutang   atas penyerahan    Barang    Kena    Pajak    tersebut    tidak dipungut selamanya (tidak sekadar ditunda) .
Untuk   memproduksi   Barang   Kena   Pajak   tersebut, Pengusaha Kena Pajak A menggunakan Barang Kena Pajaklaindan/atau JasaKenaPajaksebagaibahan baku,   bahan   pembantu,   barang   modal,   ataupun sebagai komponen biaya lain.
Pada    waktu    membeli    Barang    Kena    Pajak    lain dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut, Pengusaha Kena PajakAmembayarPajakPertambahanNilaikepada Pengusaha   Kena   Pajak   yang   menjual   atau menyerahkanBarang   Kena   Pajak   atauJasa   Kena Pajak tersebut.
Jika   Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   dibayar   oleh PengusahaKena   PajakAkepada   Pengusaha   Kena PajakpemasoktersebutmerupakanPajakMasukan yang dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran, Pajak Masukan   tetap    dapat    dikreditkan    dengan    Pajak Keluaranwalaupun   Pajak   Keluaran   tersebut   nihil karenamenikmatifasilitasPajakPertambahanNilai tidakdipungutdarinegaraberdasarkanketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) .
Ayat (3)
Berbeda   dengan   ketentuan   pada   ayat   (2),   adanya perlakuan   khusus   berupa      pembebasan      dari pengenaanPajakPertambahanNilaimengakibatkan tidak    adanya   Pajak   Keluaran   sehingga   Pajak Masukan yang berkaitandengan penyerahanBarang Kena   Pajak   dan/atau    Jasa   Kena   Pajak    yang memperoleh    pembebasan   tersebut   tidak   dapat dikreditkan.
Contoh:
PengusahaKenaPajakB memproduksiBarangKena Pajak yang mendapat fasilitas dari negara, yaitu atas penyerahanBarangKenaPajaktersebutdibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai.
Untuk   memproduksi   Barang   Kena   Pajak   tersebut, Pengusaha Kena Pajak B menggunakan Barang Kena Pajaklaindan/atau JasaKenaPajaksebagaibahan baku,   bahan   pembantu,   barang   modal,   ataupun sebagai komponen biaya lain.
Pada    waktu    membeli    Barang    Kena    Pajak    lain dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut, Pengusaha Kena PajakBmembayarPajakPertambahanNilaikepada Pengusaha   Kena   Pajak   yang   menjual   atau menyerahkanBarang   Kena   Pajak   atauJasa   Kena Pajak tersebut.
Meskipun Pajak Pertambahan Nilai yang dibayar oleh PengusahaKenaPajakBkepadaPengusahaKena Pajak pemasoktersebutmerupakanPajak Masukan yang   dapat   dikreditkan,   karena   tidak   ada   Pajak Keluaran       berhubung       diberikannya         fasilitas dibebaskan   dari   pengenaan    pajak   sebagaimana dimaksud   pada   ayat   (1),   Pajak   Masukan   tersebut menjadi tidak dapat dikreditkan.
Angka17
Pasal16 D
Penyerahan Barang Kena Pajak, antara lain, berupa mesin, bangunan,peralatan,perabotan,atauBarangKenaPajak lain    yang   menurut   tujuan      semula   tidak   untuk diperjualbelikan oleh Pengusaha Kena Pajak dikenai pajak.
Namun,Pajak   Pertambahan   Nilaitidak   dikenakanatas pengalihan   Barang   Kena   Pajakyang   tidak   mempunyai hubungan   langsung      dengan   kegiatan    usaha   dan pengalihan   aktiva   yang   menurut   tujuan   semula   tidak untukdiperjualbelikan, yaitu kendaraan bermotor berupa sedan dan station wagon, yang menurut ketentuan Pasal 9 ayat   (8)   huruf   b   dan   huruf   c   Pajak   Masukan   atas perolehan aktiva tersebut tidak dapat dikreditkan.
Angka18
Pasal16E
Ayat (1)
Dalam   rangka    menarik    orang    pribadi    pemegang pasporluarnegeriuntukberkunjungkeIndonesia, kepada   orang   pribadi   tersebut   diberikan   insentif perpajakan.Insentiftersebut   berupa   pengembalian PajakPertambahanNilaidanPajakPenjualanatas BarangMewahyangsudahdibayarataspembelian Barang   Kena   Pajak   di   Indonesia   yang   kemudian dibawaolehorangpribaditersebutkeluarDaerah Pabean.
Ayat (2)
Barang Kena Pajak yang dibeli dalam jangka waktu1 (satu) bulan sebelum orang pribadi pemegang paspor luarnegerimeninggalkanIndonesiadianggapakan dikonsumsidiluarDaerahPabean.Olehkarenaitu, FakturPajakyangdapatdigunakansebagaidasar untuk meminta kembali Pajak Pertambahan Nilai dan PajakPenjualanatasBarangMewahdipersyaratkan hanyauntukFakturPajakyangditerbitkandalam jangkawaktu1(satu)bulansebelumorangpribadi pemegang   paspor      luar      negeri      meninggalkan Indonesia.
Bagi orang pribadi pemegang paspor luar negeri yang tidakmempunyaiNomorPokokWajibPajak,Faktur Pajak   yang   dapat   dipergunakan   untuk    meminta kembali   Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak Penjualan atas Barang Mewah harus mencantumkan identitasberupanama,nomorpaspor,danalamat lengkap   orang    pribadi    tersebut    di    negara    yang
menerbitkan paspor. Ayat (3)
Cukup jelas.


Ayat (4)
Cukup jelas. Ayat (5)
Cukup jelas.
Pasal16F
Sesuaidenganprinsipbebanpembayaranpajakuntuk Pajak   Pertambahan   Nilai   Barang   dan   Jasa   dan   Pajak PenjualanatasBarangMewahadalahpadapembeliatau konsumenbarangataupenerimajasa.Olehkarenaitu sudah seharusnya apabila pembeli atau konsumen barang dan   penerima   jasa   bertanggung   jawab    renteng    atas pembayaranpajakyangterutangapabilaternyatabahwa pajak   yang   terutang    tersebut    tidak    dapat    ditagih kepada   penjual   atau   pemberijasa   dan   pembeli   atau penerima   jasa   tidak   dapat   menunjukkan   bukti   telah melakukan    pembayaran    pajak    kepada    penjual    atau pemberijasa.


PASAL II
Cukup jelas.
TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 5069

查看完整版本: 印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例（修正第三版）》