即问即答｜先进制造业企业增值税加计抵减政策④
http://file.tax100.com/o/202401/15/538_1705289453663.jpg?width=1080&size=251777问
我公司符合先进制造业企业增值税加计抵减政策，同时又符合生产生活性服务业增值税加计抵减政策，是否可同时叠加享受？
答：根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）第七条规定，“先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。”
问
我公司符合先进制造业企业增值税加计抵减政策，2023年10月所属期一般计税方法下的应纳税额为10000元，当期申报抵扣进项税额合计8000元，其中本期抵扣集体福利项目进项税额转出1000元，加计抵减期初余额0万元，如何计算填报计提加计抵减额？
答：第一步，计算加计抵减本期发生额：8000×5%=400元；第二步，计算加计抵减本期调减额：1000×5%=50元；第三步，计算本期可抵减额：0+400-50=350元；第四步，计算本期实际抵减额：因本期可抵减额（350元）＜本期应纳税额（10000元），本期实际抵减额=本期可抵减额350元，加计抵减期末余额为0。贵单位在填报《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》加计抵减情况项目时，“本期发生额”栏次填列400元；“本期调减额”栏次填列50元；“本期可抵减额”栏次填列350元；“本期实际抵减额”栏次填列350元。
来源：国家税务总局清远市税务局
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