文末有彩蛋！税费优惠知识问答（发票专题）收官篇等你来挑战！
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11月28日
我们发布了第一期税费优惠知识问答
12月28日
我们迎来了本年度最后一期知识问答
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一个月的时间里
感谢大家不离不弃的相伴
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粉丝
知识和问答中间能不能加上“有奖”两个字~
这个必须有！作为宠粉的公众号，我们将在这富有意义的最后一期文末安排福利~
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税小夏
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当然
首先大家得完成今天的挑战~
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问题1
(单选题）A公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第四季度，为客户开具发票时无法确认当季度总收入是否会超过30万元，那么A公司如果要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票？
A
按照1%征收率开具增值税普通发票
B
按照3%征收率开具增值税普通发票
C
开具免税增值税普通发票
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】A
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，免征增值税）。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。A公司在无法确定当季度销售额是否会超过30万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如季销售额未超过30万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如季销售额超过30万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
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问题2
(单选题）B公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年第四季度销售额25万元，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票，则B公司（ ）。
A
可以直接享受免征增值税优惠政策
B
需追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具免税的机动车销售统一发票，方能享受免征政策
C
不能享受免征增值税优惠政策，需要按照3%征收率计算缴纳增值税
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】B
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，免征增值税）。根据上述规定，B公司可以享受免征增值税政策。但由于B公司开具的3%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，其客户如为一般纳税人，可以凭其开具的3%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具免税的机动车销售统一发票，方能享受免征政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
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问题3
(多选题）小规模纳税人在2022年11月已经开具的增值税发票，如在2023年12月发生销售退回情形，应当如何处理？
A
如果2022年11月按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票
B
如果2022年11月按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票
C
如果2022年11月开具了免税发票，则开具免税红字发票
D
以上都对
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】ABCD
【解析】根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。即：如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2022年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。
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问题4
(判断题）C公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第四季度实际季度销售额为35万元，均为3%征收率的销售收入。2023年12月为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票，客户为个人，无法收回已开具发票，C公司能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。
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（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。C公司3%征收率的销售收入35万元，可以在申报纳税时直接进行减税申报，享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。为减轻企业办税负担，无需对已开具的3%征收率的增值税普通发票进行作废或换开。
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问题5
(判断题）按季申报的增值税小规模纳税人，2023年12月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票，如实际第四季度销售额未超过30万元，能够享受免税优惠政策。
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（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，免征增值税）。季度销售额如未超过30万元，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。
但需要注意的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。
因此，今后享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策时，如需开具增值税普通发票，应按照1%征收率开具。
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问题6
(判断题）某个体工商户属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年四季度预计销售收入为25万元。不可以根据客户要求就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票。
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（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）。免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
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问题7
(判断题）经营摩托车销售的小规模纳税人，季度销售额不到30万，2023年不能开具免税的增值税专用发票。
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【答案】?
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第一条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，免征增值税）。小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有“机动车”字样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。
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问题8
(判断题）按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年第四季度无法确认当季度总收入会否超过30万元，应当按照1%征收率开具增值税普通发票。
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【答案】?
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人，免征增值税）。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。在无法确定当季度销售额是否会超过30万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如季度销售额未超过30万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如季度销售额超过30万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
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问题9
(判断题）某个体工商户属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年12月自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票，提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。对于这笔销售收入，如果要享受减按1%征收增值税政策，不需要追回已开具的征收率为3%的专用发票。
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【答案】?
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。该个体工商户取得适用3%征收率的应税销售收入，可以享受减按1%征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，若已向购买方开具3%征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。
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问题10
(判断题）D公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年第四季度销售额为40万，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票。如D公司无法追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
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【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。根据上述规定，D公司可以享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。但由于D公司开具的3%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，其客户如为一般纳税人，可以凭其开具的3%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，D公司需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具1%征收率的机动车销售统一发票，方能享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
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十期的税费优惠知识问答到此全部结束
这段时间感受到了大家答题热情高涨
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来源：厦门税务
供稿：翔安区税务局
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