【宪法宣传周】学宪法?懂税法｜带您了解各大税种
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12月1日至7日是2023年全国“宪法宣传周”。
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有谁知道我国《宪法》规定的公民基本义务中有没有和“税”相关的呢？
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我知道！《中华人民共和国宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”
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没错，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。
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不同税种，在分配领域发挥着不同的作用。今天，申税小微带您深入了解各大税种！
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货物和劳务税
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增值税
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人。
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在我国，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，区分的标准是年应征增值税的销售额。
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小课堂
除零税率外，目前我国增值税的税率分为三档，分别为（ ），每档税率适用不同的应税销售行为。零税率适用于纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。
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除零税率外，目前我国增值税的税率分为三档，分别为13%、9%和6%，每档税率适用不同的应税销售行为。零税率适用于纳税人出口货物、劳务和跨境应税行为。
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消费税
在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。
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按照现行规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计税三种方法。
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小课堂
从价定率方法适合绝大多数消费税的计算，从量定额计算方法主要适用于黄酒、啤酒和成品油，而复合计税方法目前只适用于（ ）和（ ）两类消费品。
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从价定率方法适合绝大多数消费税的计算，从量定额计算方法主要适用于黄酒、啤酒和成品油，而复合计税方法目前只适用于卷烟和白酒两类消费品。
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关税
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。“出境”是指关境，是适用于同一海关法或同一关税制度的地区或领域。
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关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。应纳税额=关税完税价格×适用税率。
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小课堂
关税的纳税义务人是（ ）、（ ）、（ ）。
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关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
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车辆购置税
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
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车辆购置税应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算，计算公式为：应纳税额=应税车辆计税价格×税率。
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小课堂
车辆购置税实行比例税率，税率为（ ）。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
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车辆购置税实行比例税率，税率为10%。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
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所得税
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企业所得税
企业所得税是指对我国境内的，企业和其他取得收入的组织，依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，取得相应所得征收的所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。其中，企业分为居民企业和非居民企业。
企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
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小课堂
企业所得税实行按纳税年度计算、分月或者分季度预缴、（ ）的征收办法。
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企业所得税实行按纳税年度计算、分月或者分季度预缴、年度终了后汇算清缴的征收办法。
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个人所得税
居民个人从中国境内和境外取得的所得、非居民个人从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
居民个人和非居民个人分别承担不同的纳税义务。区分这两类纳税人的标准是住所和居住时间。
我国《中华人民共和国个人所得税法》于1980年制定后，历经七次修正，现在已经建立了综合与分类相结合的税收制度。
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小课堂
目前，国家已设立（ ）项个人所得税专项附加扣除。2023年8月，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，就（ ）、（ ）、（ ）三项专项附加扣除标准进行了调整。
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目前，国家已设立7项个人所得税专项附加扣除。2023年8月，国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，就3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除标准进行了调整。
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财产税
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城镇土地使用税
城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
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下列土地免缴土地使用税：国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，等等。
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小课堂
城镇土地使用税采用（ ），按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税的年应纳税额。
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城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税的年应纳税额。
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房产税
房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
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按照房产余值征税的，称为从价计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%；
按照房产租金收入计征的，称为从租计征，其公式为：应纳税额=不含税租金收入×12%。
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本市城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起（ ）内申报并缴纳税款。
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本市城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。
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契税
根据《中华人民共和国契税法》规定，在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人都需要缴纳契税。
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转移土地、房屋权属的行为包括：土地使用权出让和转让，房屋的买卖、赠与和互换。
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小课堂
契税的税率为（ ），具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在上述税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。
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契税的税率为3%—5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在上述税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。
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车船税
在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。
车船税实行从量计征的办法，以车船的辆数、净吨数、艇身长度、整备质量为计税标准。比如，乘用车按照汽车发动机气缸容量来征税，排气量越大，税额就越高，从每年60-5400元不等；船舶按照净吨位征收，每吨3-6元；游艇按照艇身长度征收，每米600-2000元。
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对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用（ ）的车辆，免征车船税。
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对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用新能源的车辆，免征车船税。
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资源环境税
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环境保护税
2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，并于2018年1月1日起正式施行。
环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
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《中华人民共和国环境保护税法》对4类污染物征税，它们分别是：（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。
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《中华人民共和国环境保护税法》对4类污染物征税，它们分别是：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
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资源税
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，都是资源税的纳税人。
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资源税有164个税目，包括了所有已经发现的矿种和盐。
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（ ）年（ ）月，《中华人民共和国资源税法》正式施行。
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2020年9月，《中华人民共和国资源税法》正式施行。
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耕地占用税
耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
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耕地占用税按照规定的适用税额实行一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额，各地区的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在法定税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。
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上海市耕地占用税适用税额标准为：崇明区每平方米（ ）元，其他各区每平方米（ ）元。
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上海市耕地占用税适用税额标准为：崇明区每平方米33元，其他各区每平方米46元。
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行为税
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印花税
在中华人民共和国境内书立应税凭证（包括合同、产权转移书据和营业账簿）、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照法律规定缴纳印花税。
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在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也应当依照税法规定缴纳印花税。
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证券交易印花税对证券交易的（ ）征收，不对（ ）征收。
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证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
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城市维护建设税
城市维护建设税以在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税人。
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城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，具有附加税的性质。
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城市维护建设税不仅在城市范围征收，也在县城、镇等行政区征收，但适用税率不同，其中市区税率为（ ），县城、镇税率为（ ），不在市区、县城或镇的，为（ ）。
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城市维护建设税不仅在城市范围征收，也在县城、镇等行政区征收，但适用税率不同，其中市区税率为7%，县城、镇税率为5%，不在市区、县城或镇的，为1%。
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土地增值税
土地增值税的纳税人为在中华人民共和国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
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我国土地增值税自1994年1月1日起在全国开始征收。
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小课堂
土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，实行（ ）超率累进税率。
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土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据，实行四级超率累进税率。
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船舶吨税
自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当依法缴纳船舶吨税。
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船舶吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。船舶吨税设置优惠税率和普通税率。
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小课堂
船舶吨税的税率由（ ）与（ ）两部分决定。停靠时间分成三档（ ），由纳税人于申请完税时自行选报。
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船舶吨税的税率由船舶停靠的时间与船舶净吨位两部分决定。停靠时间分成三档（一年、90日与30日），由纳税人于申请完税时自行选报。
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烟叶税
在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烤烟叶、晾晒烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
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烟叶税的税率为20%。
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小课堂
（ ）年7月1日，《中华人民共和国烟叶税法》正式施行。
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2018年7月1日，《中华人民共和国烟叶税法》正式施行。
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税收取之于民、用之于民，与我们每个人的生活都息息相关。
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宪法宣传周，在重新认识税收大家庭的同时，请大家增强依法纳税、诚信纳税的意识，做一名税法宣传员和监督员！
来源：上海税务
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