员工生日会，计入业务招待费还是职工福利费，到底哪一种更合理？
点击下方，免费预约直播课许多公司每月或者每季度都会定期给员工举行生日会，作为财务，你知道生日会的花费如何做账务处理吗？
01
员工生日、节日聚餐费用
计入“职工福利费”还是“业务招待费”？
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问题内容：
我公司为当月过生日的员工，每个月组织生日聚会，以及在节日（五一、国庆、春节等）组织聚餐，发生的聚餐费用。这些费用可以计入管理费用——员工福利费吗？
税局答复：
……
因此，您公司发生的员工生日、节日聚餐费用不在职工福利费列举项目范围，如确实是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额按照相关规定进行扣除。有关财务核算的问题请按照所在企业执行的会计准则进行。具体涉税事宜请您联系主管税务机关进一步确认。
……
给大家总结如下：
1、虽然员工生日、节日聚餐的费用没有明文规定包含在“职工福利费”的范畴内，但如果是真实发生的，计入“职工福利费”有一定的合理性。
2、员工生日、节日聚餐费用如果真实发生，可以在企业所得税前扣除。
3、员工生日、聚餐的费用，属于公司内部的花费，计入“业务招待费”并不合理。
02
员工生日，聚餐费用
如何进行账务处理？税前扣除如何？
一、账务处理
摘要：员工生日聚餐
会计分录如下：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款
二、税前扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
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提醒大家注意2点：
1、按企业所得税法规定，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。
比如你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≥X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元 。
2、你公司某年实际发生的职工福利费，只要小于或等于工资总额*14%的数值，都可以税前扣除。
03
员工生日、聚餐费用
要交个人所得税吗？
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根据国家税务总局纳税服务司2012年5月7日的答疑解答中：
“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。
但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。”
在生日聚餐中，我们不知道谁吃了几块蛋糕、喝了几瓶饮料，因此是无需缴纳个人所得税的。
04
收藏！
一图掌握职工福利费
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来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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