解读企业所得税研发费用加计扣除政策
http://file.tax100.com/o/202304/10/824_1681114507522.png?width=900&size=283241本期《政策云课堂》
邀请市税务局企业所得税处 陈骞
解读企业所得税研发费用加计扣除政策
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Q1:
我们企业，此前按 75%享受研发费用加计扣除，听说2022年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？
按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第 28 号，以下简称《公告》）规定，允许此前按 75%税前加计扣除的企业，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，税前加计扣除比例提高到 100%。
综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为 75%，按照新政策规定，在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间发生的研发费用，可按 100%享受加计扣除政策。
Q2:
（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到 100%，主要受益群体是哪些纳税人？
此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至 100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高100%的科技型中小企业。
除上述三类企业外，其他企业在2022年10月1日至2022年12 月 31 日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由 75%提高到 100%的优惠政策。
Q3:
（三）我公司此前按 75%比例享受加计扣除政策，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到 100%，具体怎么享受优惠政策？
对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2022 年第四季度再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在 2022 年第四季度按照无形资产成本的 200%在税前摊销。
Q4:
我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2022 年前三季度研发费用 100 万元，第四季度按规定计算的研发费用为 50 万元，全年加计扣除额为多少？
按照政策规定，你单位在 2022 年前三季度发生的研发费用适用 75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用 100%的加计扣除比例。因此，你公司 2022 年全年加计扣除额 =100×75%+50×100%=125 万元。
Q5:
请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？
为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：
方法一：按实际发生数计算；
方法二：按全年实际发生的研发费用乘以 2022 年 10 月 1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
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来源：厦门市中小企业
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