李威03 发表于 2023-1-6 17:20:29

疫情原因补发去年的工资,可以追溯到去年申报吗?这8种情形一定要规避!

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补发工资应当如何计算个人所得税?是归属到工资、薪金所属月份计税,还是在实际发放当期合并计入当月工资、薪金计税?
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补发工资可以追溯
但要满足这个条件!
公司欠员工工资,补发工资时应该如何申报个人所得税呢?
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国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复:
尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:
补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因,经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决,而补发的工资。若是劳动仲裁或法院判决而补发的工资,需更正之前税款所属期的申报。若不属于,则按正常月薪申报个人所得税,税款所属期填写发放工资的当月,在发放的次月申报期内申报。
因此,只有是由于劳动仲裁或法院判决而补发的工资,可以更正之前的个税申报表,其他情形,一律计入当月工资。
如果全部计入当月工资,就会有这样一个问题:补发工资当年将产生更多的个人所得税。
而且,除了拖欠工资,对于年终奖来说,很多企业其实也并不会在12月份发放,而大多数是在次年发放的,尽管目前年终奖可以选择单独计税,但是执行期限截止到2023年12月31日,因此一旦跨年,就很有可能导致纳税人少了一次享受年终奖优惠的机会。
那我们应该如何申报才更有利呢?
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当年全额申报
降低个税税负
对于个税来说,执行的是七级超额累进税率,简单来说就是“多得多缴”,所以一次性压缩到一个年度补缴肯定会增加当年的税负,所以纳税人才会有是不是能够追溯到以前年度这一疑问。
如果我们能够在拖欠当年申报个税,并在次年汇算清缴前发放,就能降低个税税负。
案例分析:
梅松公司2021年受疫情影响较严重,为了渡过难关,公司决定将员工工资暂按80%发放。假设普通职工30人,原月均工资6000元,管理层人员4人原月均工资15000元。2022年5月,梅松公司决定补发上年工资。不考虑专项附加扣除等。
每名普通职工需要补发6000×20%×12=14400元
每名管理层人员需要补发15000×20%×12=36000元
方法一:2021年按照80%申报,2022年5月份申报补发工资
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方法二:2021年全额申报,2022年无需申报补发工资
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通过上述两种方式的对比来看,选择2021年全额申报能够少缴个人所得税6960元。
所以对企业来说,确定少发工资的当年最好全额申报,以避免次年产生较多的个人所得税。
但是,这里有两点必须注意!!!
(1)企业由于经营困难要暂时拖欠工资,要与员工之间做好沟通,避免在员工不知情的情况下,多申报当年个税,而引起矛盾纠纷;
(2)企业拖欠的工资一定要在次年汇算清缴之前发放,否则,不能够在企业所得税税前扣除!
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注意了,这8类情形
查到必罚
企业在发工资的时候,以下8类情形一定不能有!抓紧自查吧!
1、虚列人员
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2、工资发放不符合规定
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3、重复扣减专项附加扣除
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4、故意或非主观计算有误
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5、随意变更适用税目
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6、未依法代扣代缴个税
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7、多次适用年终奖计税办法
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8、未按规定适用减免政策
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来源:本文由税来税往整理发布,素材来源:财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
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