车船税思维导图（20221101更新）
一、政策依据[*]中华人民共和国车船税法
[*]中华人民共和国车船税法实施条例
二、思维导图
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三、税收优惠
序号
减免政策
减免项目名称
政策名称
优惠条款
1
救灾及重建
对受严重自然灾害影响纳税困难的，减免车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第四条
2
救灾及重建
国家综合性消防救援车船免征车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第29号
第三条第（四）项
3
环境保护
节约能源、使用新能源的车船减免车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第四条
4
支持三农
捕捞、养殖渔船免征车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第三条第（一）项
5
体育
对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征车船税
《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号
第一条第（十）款
6
国防建设
军队、武警专用车船免征车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第三条第（二）项
7
交通运输
对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第五条
8
外籍人员
外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第三条第（四）项
9
其他
对公安现役部队和武警黄金、森林、水电部队换发地方机动车牌证的车辆，免征换发当年车船税
《财政部 税务总局关于公安现役部队和武警黄金森林水电部队改制后车辆移交地方管理有关税收政策的通知》 财税〔2018〕163号
10
其他
警用车船免征车船税
《中华人民共和国车船税法》 中华人民共和国主席令第43号
第三条第（三）项
11
其他
其他特殊原因确需减免车船税
《中华人民共和国车船税法》中华人民共和国主席令第43号
第四条
四、财税好文
车购税、车船税、船舶吨税“三胞胎”，你分得清吗？
五、例题
1、某船舶公司拥有拖船2艘，发动机功率均为1500千瓦。其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该船舶公司当年应缴纳车船税1500×2×0.67×50%×4=4020元。
2、根据车船税的规定，下列选项中不属于法定免税的有（）。
A、捕捞、养殖渔船
B、人民检察院领取警用牌照的车辆
C、外国驻华使领馆有关人员使用的车辆
D、临时入境的外国车船
D、不属于车船税征税范围
3、下列关于车船税的征收管理表述正确的有（ ）。
A、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算车船税
B、对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税
C、车船税按年缴纳，具体申报纳税期限由国家税务总局规定
D、税务机关可以在车船管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收
A是当月，答案为BD
4、下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。
A、商用客车，以“每辆”为计税单位
B、载货汽车，以“整备质量每吨”为计税单位
C、游艇，以“每艘”为计税单位
D、机动船，以“净吨位每吨”为计税单位
游艇，以“艇身长度每米”为计税单位。答案为ABD
5、某企业拥有整备质量10吨货车10辆，7.8吨挂车5辆。该企业2019年7月购置2.5吨客货两用车2辆，合同载明不含税金额10万元，当月领取行驶证书。货车车船税年税额20元／吨，该企业全年应缴纳车船税。应纳车船税＝10×10×20＋7.8×5×20×50％＋2.5×2×20÷12×6＝2440（元）
6.某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车的车船税，其中一辆 9 月被盗，已办理车船税退还 手续;11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税，假定该类型客车年基准税额为 480 元，计算该企业 2015 年实缴的车船税。
解：已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)。
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