新办纳税人普惠性税费优惠
新办纳税人普惠性税收优惠税收红利如何应享尽享？快把企业创业初期的税收优惠学起来！
下面为您详细介绍增值税、企业所得税、个人所得税等普惠性税收优惠知识。
增值税优惠政策
01 优惠内容<<<<
自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
2022年4月1日至12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
02知识要点<<<<
1.免征增值税的应税销售收入范围
可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。
小规模纳税人大多数业务均适用3%征收率，这里需要注意的是，前期出台的一些减征政策，比如销售自己使用过的物品减按2%征收，二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均为3%，因此对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以仍适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。
2.小规模纳税人如何开具增值税发票
增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入享受免征增值税优惠政策的，应按规定开具免税普通发票。
纳税义务发生时间在2022年4月1日之后的业务，取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的专用发票，不能再开具1%征收率的专用发票。
企业所得税优惠政策
01 优惠内容<<<<
2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
【计算案例】A企业为小型微利企业，2022年第1季度应纳税所得额为50万元，第2季度应纳税所得额为150万元，其实际应纳所得税额和减免税额的该如何计算？
答：第1季度预缴企业所得税时，A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元，减免税额=50×25%-1.25=11.25万元。
第2季度预缴企业所得税时，A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=5万元，减免税额=150×25%-5=32.5万元。
02知识要点<<<<
1.小型微利企业判断条件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合下列条件：年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元等。
2.资产总额、从业人员指标的计算
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
【计算案例】
某公司2021年四个季度职工人数如下：
第一季度季初38人，季末42人，季度平均40人，
第二季度季初55人，季末60人，季度平均57.5人，
第三季度季初62人，季末66人，季度平均64人，
第四季度季初61人，季末58人，季度平均59.5人，
2021年该公司从业人数全年平均值＝（40+57.5+64+59.5）÷4=55.25。该企业全年的从业人数为56人，人数指标符合小型微利企业所得税条件。
个人所得税优惠政策
01 优惠内容<<<<
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。
个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算，多退少补。
若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
02知识要点<<<<
减免税额的计算：
该项优惠的具体计算公式：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）
【计算案例】纳税人小李经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额3250元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-3250]×（1-50%）=1625元。
“六税两费”优惠政策
01 优惠内容<<<<
自2022年1月1日至2024年12月31日，对我区的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
02知识要点<<<<
适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(以下简称汇算清缴)结果为准。
登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠;按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。
新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
北部湾经济区优惠政策
01 优惠内容<<<<
对在北部湾经济区内（包括南宁、北海、防城港、钦州、玉林和崇左6个设区市所辖行政区域）新注册开办，除国家限制和淘汰类项目外的小型微利企业，自其取得第一笔收入所属纳税年度起，免征属于地方分享部分的企业所得税5年。
本政策执行期限为2021年1月1日至2025年12月31日。在执行期限内，如国家有新规定的，从其规定。
【案例】钦州市A企业为查账征收的小型微利企业，2022年一季度经营情况如下：营业收入1000万元，营业成本200万元，利润总额300万元，符合桂政发〔2020〕42号文件规定的“对在经济区内新注册开办，除国家限制和淘汰类项目外的小型微利企业，自其取得第一笔收入所属纳税年度起，免征属于地方分享部分的企业所得税5年。”条款，可以免征地方分享部分所得税，如何填写一季度申报表？
http://file.tax100.com/o/202209/07/921_1662535548949.png?width=770&size=22386
http://file.tax100.com/o/202209/07/724_1662535549207.png?width=744&size=7378
社会保险费缓缴政策
政策内容<<<<
一、扩大实施缓缴政策的困难行业范围
（一）餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输等5个特困行业继续实施阶段性缓缴政策：
1.养老保险费缓缴实施期限调整为2022年4月至12月；
2.失业保险费、工伤保险费缓缴实施期限为2022年4月至2023年3月，已缴纳所属期为2022年4月费款的，可从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月。
（二）以产业链供应链受疫情影响较大、生产经营困难的制造业企业为重点，进一步扩大缓缴政策实施范围到以下17个困难行业：农副食品加工业；纺织业；纺织服装、服饰业；造纸和纸制品业；印刷和记录媒介复制业；医药制造业；化学纤维制造业；橡胶和塑料制品业；通用设备制造业；汽车制造业；铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；仪器仪表制造业；社会工作；广播、电视、电影和录音制作业；文化艺术业；体育；娱乐业：
可申请缓缴三项社会保险费单位缴费部分，其中养老保险费缓缴实施期限为2022年6月至12月,失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2022年6月至2023年5月。在此期间，参保单位可一次或多次申请不同期限的缓缴。缓缴期间免收滞纳金。
（三）补缴费款。
企业原则上应在缓缴期满后的一个月内补缴缓缴费款。
二、对受疫情影响较大、生产经营困难的中小微企业实施缓缴政策
（一）缓缴范围
全区受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中小微企业、以单位方式参保的个体工商户。
参加企业职工基本养老保险的事业单位及社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照中小微企业执行。
（二）缓缴期限
符合条件的参保单位可申请缓缴三项社会保险费单位缴纳部分，缓缴实施期限为2022年6月至12月。在此期间，参保单位可一次或多次申请不同期限的缓缴。缓缴期间免收滞纳金。
（三）补缴费款
企业原则上应在缓缴期满后的一个月内补缴缓缴的费款。
页:
[1]