收藏备用 | 不动产销售和出租如何计算缴纳增值税？最全归纳来了！
销售不动产非房地产企业销售不动产
一般纳税人
销售营改增前取得的不动产
申报
简易计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，征收率5%
一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
预缴
计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，预征率5%
销售营改增前自建的不动产
申报
简易计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
预缴
计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
销售营改增后取得的不动产
申报
一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
预缴
计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，预征率5%
销售营改增后自建的不动产
申报
一般计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，税率9%
预缴
计税依据=取得的全部价款和价外费用，预征率5%
小规模纳税人
销售取得的不动产
申报
计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，征收率5%
预缴
计税依据=取得的全部价款和价外费用-购置原价，预征率5%
销售自建的不动产
申报
计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
预缴
计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
房地产企业销售自行开发的房地产项目
一般纳税人
申报
销售营改增前开发的老项目，简易计税：计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
销售营改增后开发的新项目，一般计税：计税依据=不动产售价-土地款，税率9%
预缴
计税依据=预收款，预征率3%
小规模纳税人
申报
计税依据=全部价款和价外费用，征收率5%
预缴
计税依据=预收款，预征率3%
其他个人销售其取得的不动产
取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
计税依据=取得的全部价款和价外费用—购置原价，征收率5%
未满2年的住房
计税依据=取得的全部价款和价外费用，征收率5%
满2年的住房
免征增值税
出租不动产
一般纳税人
出租营改增前取得的不动产
申报
一般计税:计税依据=取得的租金收入，税率9%
简易计税:计税依据=取得的租金收入，预征率5%
预缴
一般计税:计税依据=取得的租金收入，预征率3%
简易计税:计税依据=取得的租金收入，预征率5%
出租营改增后取得的不动产
申报
计税依据=取得的租金收入，税率9%
预缴
计税依据=取得的租金收入，预征率3%
小规模纳税人
申报
计税依据=取得的租金收入，征收率5%
预缴
计税依据=取得的租金收入，预征率5%
其他个人
出租不动产(不含住房)
按照5%的征收率计算应纳税额
出租住房
按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额
http://file.tax100.com/o/202208/18/481_1660755618019.png?width=43&size=2010
政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
END
http://file.tax100.com/o/202208/18/756_1660755618173.png?width=117&size=3111
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来源：云南税务
供稿：丽江税务
http://file.tax100.com/o/202208/18/208_1660755619358.jpg?width=1080&size=184606
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